chen251791802
庫存商品報損稅務(wù)認(rèn)定規(guī)則：一、稅務(wù)局會不會來實(shí)地查驗(yàn)一是要看報損的存貨價值大小，二是要看與稅務(wù)局相關(guān)人員的關(guān)系如何。二、損失認(rèn)定方法：將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)前款證據(jù)確認(rèn)為損失。三、存貨毀損需要提交的資料：1、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨毀損、報廢情況說明及內(nèi)部相關(guān)部門審批文件(存貨管理部門、財務(wù)部門、技術(shù)部門、公司董事會);2、殘值情況說明;3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;4、保險公司理賠情況說明(涉及保險索賠的);5、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明(單項(xiàng)或批量金額較小的存貨);
苦瓜老太婆
進(jìn)行確認(rèn)損失 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存商品-某商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)[非增值稅一般納稅人不做此筆] 報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時 如果是正常的原因造成的報廢處理： 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 如果是自然災(zāi)害造成的： 借：營業(yè)外支出-非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 如果是人為的原因造成，或者是管理不善，按規(guī)定要追究責(zé)任人責(zé)任的： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
bluesky588
存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務(wù)處理方法：1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗。借：管理費(fèi)用，貸：庫存商品（或原材料等）。2、自然災(zāi)害所造成的毀損，借：營業(yè)外支出。貸：庫存商品（或原材料等）3、管理不善所造成的損失。借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款等），貸：庫存商品（或原材料等）拓展資料：利得和損失分為兩種:一種是直接計入所有者權(quán)益的利得或損失;一種是直接計入當(dāng)期利潤的利得或損失。利得或損失具體會涉及到非常多的業(yè)務(wù):計入當(dāng)期利潤的利得或損失包括的業(yè)務(wù)有:盤虧損失、非常損失、公益性捐贈支出、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得、處置非流動資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損失、債務(wù)重組的利得或損失等。一般計入當(dāng)期利潤的利得或損失用"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"科目來核算。計入所有者權(quán)益的利得或損失一般用"資本公積--其他資本公積"科目核算，常見的業(yè)務(wù)有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入所有者權(quán)益、被投資方除凈損益外的其他權(quán)益變動時投資方按應(yīng)享有的份額而增加或減少的資本公積。企業(yè)所得稅法術(shù)語:即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。會計中的損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。固定資產(chǎn)重置凈損失、無形資產(chǎn)重置凈損失、對外捐贈支出等，就屬于直接計入利潤的損失而無償調(diào)入固定資產(chǎn)計入資本公積，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得;無償調(diào)出固定資產(chǎn)計入資本公積，屬于直接計入所有者權(quán)益的損失保險中風(fēng)險損失的定義。風(fēng)險損失是指由于一個或多個意外事件的發(fā)生，在某一特定條件和特定企業(yè)內(nèi)外產(chǎn)生的多種損失的綜合。產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部的損失，稱企業(yè)風(fēng)險損失;其余稱企業(yè)外部風(fēng)險損失。風(fēng)險損失是由意外事件引起的企業(yè)內(nèi)外多種損失的綜合。這實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險損失構(gòu)成的復(fù)雜性及與非企業(yè)風(fēng)險損失的區(qū)別。企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，也會產(chǎn)生這樣或那樣的損失，諸如正常的停工損失、廢品損失等，這些不是這里側(cè)重研究的內(nèi)容。所謂風(fēng)險損失是特指出乎意料之外的有關(guān)損失。風(fēng)險損失種類繁多。
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1、如題所述，應(yīng)先確定庫存商品損耗的具體情況，屬于不合理損耗則應(yīng)作為資產(chǎn)損失定性，分析損失原因并作成報告進(jìn)行內(nèi)部呈批，最后按照已批準(zhǔn)的報告進(jìn)行會計處理；2、在實(shí)際工作當(dāng)中，辦理庫存商品出庫時發(fā)現(xiàn)非常損失情形，在財務(wù)上一般以資產(chǎn)盤虧進(jìn)行處理，根據(jù)上述呈批報告編制如下會計分錄（暫忽略所涉增值稅事項(xiàng)）：a、發(fā)現(xiàn)損失時對虧損的庫存商品編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品b、按照批準(zhǔn)報告進(jìn)行處理：借：管理費(fèi)用（由企業(yè)承擔(dān)損失部分）借：其他應(yīng)收款（確定由責(zé)任人承擔(dān)的損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、如果經(jīng)分析判斷該損失屬于正常范圍內(nèi)的合理損耗，那么，無需編制會計分錄進(jìn)行損耗處理（所涉損耗由庫存商品消化，即增加領(lǐng)用庫存商品的單位成本）；4、以上僅供參考，請予結(jié)合實(shí)際情況再做判斷。
小璐貝貝
存貨報廢的會計分錄：
發(fā)生報廢時，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值，查明原因，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核，等待處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：有關(guān)存貨科目（原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
所以，題目中為：
借：待處理財產(chǎn)損溢? 1000
貸：有關(guān)存貨科目? ?1170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
存貨損失指企業(yè)對存貨清查盤點(diǎn)后，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損等事項(xiàng),均在本帳戶核算。對這類事項(xiàng)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理:盤盈的存貨,沖減管理費(fèi)用;盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費(fèi)用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠款和殘料價值后，在營業(yè)外支出中反映。
存貨損失是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。
參考資料：百度百科——存貨損失
休普若斯
存貨報廢的會計分錄：
1、發(fā)生報廢時，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值，查明原因，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核，等待處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨的賬面價值）
貸：有關(guān)存貨科目（原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等）（報廢存貨的成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
（如果計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，還要轉(zhuǎn)出其計提的累計跌價準(zhǔn)備。借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目）
2、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理
借：原材料（殘料入庫）
其他應(yīng)收款（應(yīng)收保險公司或責(zé)任人的賠償）
管理費(fèi)用（扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營損失的部分）
營業(yè)外支出（屬于非常損失的凈損失，如自然災(zāi)害造成的損失）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入
（1）借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨殘料的價值）
擴(kuò)展資料
在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹(jǐn)慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準(zhǔn)備”，但稅法上不予認(rèn)可。
對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利 潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入“管理費(fèi)用”。
對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失。
1、單項(xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明。
2、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。
3、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件，殘值情況說明，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。
參考資料：中華人民共和國財政部_企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號--存貨
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