墨劑先生
吸取了南海公司欺騙股東的教訓，人們開始不愿意相信公司的管理層有多么高尚的道德水準，從而給注冊會計師這樣的外部獨立人士提供了發(fā)展的機遇。
這次事件后英國國會秘密委員會委任了查爾斯·斯奈爾為南海查賬，這是國會歷史上首次委托民間第三方獨立會計師進行核數(shù)調(diào)查，結(jié)果成功查得南海公司有著嚴重的詐騙及做假賬等的舞弊行為。
委任第三方專業(yè)會計師的做法在后世被加以采納，成功降低了企業(yè)舞弊的風險，極大促進了注冊會計師發(fā)展。
基本定義
審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
miss櫻桃小米蟲
審計最初是為了保護財產(chǎn)的安全與完整，保證會計資料的真實與可靠而產(chǎn)生的。審計有它產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。首先，私有制是審計產(chǎn)生的客觀條件之一。在原始社會里，人類的生產(chǎn)力非常低下，人類生產(chǎn)出來的產(chǎn)品剛夠維持自己的生存，在那個時候沒有任何剩余產(chǎn)品，也就沒有審計所要保護的對象——私有財產(chǎn)。在這種情況下，就不需要審計。 民間審計即注冊會計師審計，它的產(chǎn)生要比官廳審計和內(nèi)部審計晚，但其發(fā)展十分迅速。16世紀末期，地處地中海沿岸的意大利等國合伙企業(yè)的出現(xiàn)，需要委托他人經(jīng)營貿(mào)易業(yè)務(wù)，這樣便產(chǎn)生了財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，就需要有獨立于財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者之外的人出面查證賬目，民間審計應(yīng)運而生，這可視為民間審計的萌芽。1581年在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會計協(xié)會。 真正使注冊會計師審計得以大發(fā)展的是18世紀下半葉股份有限公司的出現(xiàn)。股份有限公司的出現(xiàn)，使得廣大的股東完全脫離了企業(yè)的經(jīng)營管理。為了維護自身的權(quán)益，為了正確做出購買、持股或拋售股票的決策，客觀上就需要有獨立于股份有限公司和股東之外的審計人員查賬。注冊會計師審計產(chǎn)生的催化劑是1721年英國的“南海公司事件”。當時南海公司以虛假的財務(wù)信息騙取了投資人的投資，使他們蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。英國議會聘請會計師查爾斯·斯耐爾對“南海公司”進行審計，并以會計師名義提出了“查賬報告書”，從而宣告了注冊會計師的誕生。1853年，于蘇格蘭的愛丁堡創(chuàng)立了第一個執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會，之后，各國紛紛效仿。
小淘淘0312
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中國注冊會計師職業(yè)道德守則 ?第 1 號
——職業(yè)道德基本原則
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范注冊會計師職業(yè)行為, 提高注冊會計師職業(yè)道 德水準,維護注冊會計師職業(yè)形象,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計 師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》 ,制定本守則.
第二條 注冊會計師應(yīng)當遵守本守則,履行相應(yīng)的社會責任,維 護公眾利益.
第三條 注冊會計師應(yīng)當遵循誠信,客觀和公正原則,在執(zhí)行審 計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性.
第四條 注冊會計師應(yīng)當獲取和保持專業(yè)勝任能力, 保持應(yīng)有的 關(guān)注,勤勉盡責.
第五條 注冊會計師應(yīng)當履行保密義務(wù), 對職業(yè)活動中獲知的涉 密信息保密.
第六條 注冊會計師應(yīng)當維護職業(yè)聲譽,樹立良好的職業(yè)形象.
第二章 誠信
第七條 注冊會計師應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中,保持正直,誠實 守信.
第八條 注冊會計師如果認為業(yè)務(wù)報告, 申報資料或其他信息存 在下列問題,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連:
(一)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;
(二)含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息;
(三)存在遺漏或含糊其辭的信息. 注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連, 應(yīng)當采取措 施消除牽連.
第九條 在鑒證業(yè)務(wù)中,如果存在本守則第八條第一款的情形, 注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具了恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務(wù)報告, 不被視為違 反第八條的規(guī)定.
第三章 ?獨 立 性
第十條 注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時, 應(yīng)當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性, 不得因任何利害關(guān)系影響其客觀 性.
第十一條 會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會計師事 務(wù)所和項目組的獨立性.
第四章 ?客觀和公正
第十二條 注冊會計師應(yīng)當公正處事, 實事求是, 不得由于偏見, 利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷.
第十三條 如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差, 或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生 不當影響的情形,注冊會計師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù).
第五章 ?專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
第十四條 注冊會計師應(yīng)當通過教育, 培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保 持專業(yè)勝任能力.
第十五條 注冊會計師應(yīng)當持續(xù)了解并掌握當前法律, 技術(shù)和實 務(wù)的發(fā)展變化,將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平,確保為客 戶提供具有專業(yè)水準的服務(wù).
第十六條 在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時, 注冊會計師應(yīng)當合理運用 職業(yè)判斷.
第十七條 注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注, 遵守執(zhí)業(yè)準則和職 業(yè)道德規(guī)范的要求,勤勉盡責,認真,全面,及時地完成工作任務(wù).
第十八條 注冊會計師應(yīng)當采取適當措施, 確保在其領(lǐng)導下工作 的人員得到應(yīng)有的培訓和督導.
第十九條 注冊會計師在必要時應(yīng)當使客戶以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性.
第六章 ?保密
第二十條 注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密, 不得有下列行為:
(一)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許,向會計師事務(wù)所以外的第 三方披露其所獲知的涉密信息;
(二)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益.
第二十一條 注冊會計師應(yīng)當對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密.
第二十二條 保密.
第二十三條 注冊會計師在社會交往中應(yīng)當履行保密義務(wù), 警惕 無意中泄密的可能性, 特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員 泄密的可能性.
第二十四條 注冊會計師應(yīng)當采取措施, 確保下級員工以及提供 建議和幫助的人員履行保密義務(wù).
第二十五條 在終止與客戶的關(guān)系后, 注冊會計師應(yīng)當對以前職 業(yè)活動中獲知的涉密信息保密. 如果獲得新客戶,注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗,但不得利用 或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息.
第二十六條 在下列情形下,注冊會計師可以披露涉密信息:
(一)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權(quán);
(二)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟,仲裁準備文件或提供 證據(jù),以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;
(三)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟,仲裁中維護自己的 合法權(quán)益;
(四)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復其 詢問和調(diào)查;
(五)法律法規(guī),執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形.
第二十七條 在決定是否披露涉密信息時, 注冊會計師應(yīng)當考慮注冊會計師應(yīng)當對所在會計師事務(wù)所的涉密信息下列因素:
(一)客戶同意披露的涉密信息,是否為法律法規(guī)所禁止;
(二)如果客戶同意披露涉密信息,是否會損害利害關(guān)系人的利 益;
(三)是否已了解和證實所有相關(guān)信息;
(四)信息披露的方式和對象;
(五)可能承擔的法律責任和后果.
第七章 ?良好職業(yè)行為
第二十八條 注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī), 避免發(fā)生任何 損害職業(yè)聲譽的行為.
第二十九條 注冊會計師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時,應(yīng)當客觀,真實,得體,不得損害職業(yè)形象.
第三十條 注冊會計師應(yīng)當誠實,實事求是,不得有下列行為:
(一)夸大宣傳提供的服務(wù),擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;
(二)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作.
第八章 附則
第三十一條 本守則自 2010 年 7 月 1 日起施行.
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