waterimilan
1、本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計政策——不屬于會計政策變更。例：某企業(yè)以往租入的設(shè)備均為臨時需要而租入的，因此按經(jīng)營租賃會計處理方法核算，但自本年度起租入的設(shè)備元氣采用融資租賃方式，該企業(yè)自本年度起對新租賃的設(shè)備采用融資租賃會計處理方法核算。由于該企業(yè)自本年度起租賃的設(shè)備均改為融資租賃，經(jīng)營租賃與融資租賃有著本質(zhì)差別，因而改變會計政策不屬于會計政策變更。2、投資性房地產(chǎn)由成本法改為公允價值法處理是會計政策變更。某企業(yè)一直采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，如果該企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上持續(xù)取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而能夠?qū)ν顿Y性房地產(chǎn)的公允價值做出合理的估計，此時采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量可以更好地反映其價值。這種情況下，該企業(yè)可以將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式。
Dana是天枰座
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 560 短期投資跌價準(zhǔn)備 60 貸：短期投資 560 以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 60借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 60 貸：盈余公積 6 利潤分配——未分配利潤 54借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40 貸：公允價值變動損益 40 大概就是這樣，因為09年新制度之前的科目不是太清楚，如果之前就是按照這個科目來的。但是由于這個是新舊制度交替的，對于以前科目的核算應(yīng)該不會涉及，所以這個題沒必要深究，考的可能性幾乎是0.
aibeibei130611
1、會計政策變更適用追溯調(diào)整法和未來法，會計估計變更適用未來法。追溯調(diào)整才會產(chǎn)生累積影響數(shù)。2、會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同，兩者計算出來的利潤大部分情況下是不同的，因此根據(jù)利潤得出的所得稅也不同，所以賬面上需要體現(xiàn)這個不同，于是有了遞延所得稅，需要注意的是，遞延所得稅不是意味著不用交稅，只是晚交稅，或者早交稅。例：行政處罰這類，肯定不能稅前列支，是永久性差異，不產(chǎn)生遞延所得稅。3、如果計算2013年的遞延所稅稅，累計折舊，就會用到折舊年限變更，此題是選擇題，四個答案沒有關(guān)于此處考點，看起來是沒有用，但可以起迷惑的作用。4、2013年1月1日起，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，應(yīng)付稅款法下是沒有遞延所得稅這類處理方式的，只根據(jù)實際交多少，就賬面記錄多少。資產(chǎn)負債表法下，才有遞延所得稅科目，也有相應(yīng)的處理要求。5、因為會計賬務(wù)處理方式，月末結(jié)轉(zhuǎn)損益進本年利潤，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤進未分配利潤，本期涉及的累積影響數(shù)，最終只是影響未分配利潤。如果你需要重新編制2011年度報表，那是需要計算2011年度的累積影響數(shù)，如果不需要，就如題目答案處理。6、根據(jù)題目條件，2013年1月1日，未變更前，固定資產(chǎn)賬面價值=900-900/12*3=675萬元，計稅基礎(chǔ)（稅法規(guī)定的折舊年限為10年）=900-900/10*3=630萬元，即是說可以在稅前列支的累計折舊比賬面的多45萬，所以稅法利潤=會計利潤-45，即所得稅減少=45*25%=11.25萬元。如果是2012年年底做這個分錄，如下：計算所得稅差異：借：所得稅費用11.25貸：遞延所得稅負債11.25結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤11.25貸：所得稅費用11.25借：未分配利潤11.25貸：本年利潤11.25計提盈余公積：借：盈余公積1.125貸：未分配利潤1.125而分錄做在2013年時，就如題目所做分錄了。
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