中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)考試稅率
貪吃的雙魚(yú)寶寶
莫小小愛(ài)吃肉
1、零稅率亦稱“稅率為零”。指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。
2、免稅是指按照稅法規(guī)定不征收銷項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定，是世界各國(guó)及各個(gè)稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。免稅是把稅收的嚴(yán)肅性和必要的靈活性有機(jī)結(jié)合起來(lái)制定的措施。
零稅率與免稅的區(qū)別：
一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。
3、不征稅：不征稅是對(duì)一些國(guó)家允許和扶持的項(xiàng)目不征收稅金。例如購(gòu)買國(guó)債不收企業(yè)和個(gè)人的所得稅。區(qū)別：不征稅與零稅率和免稅均不同，本身便不征收稅金，前兩個(gè)是需要征收稅金但在特定情況下沒(méi)有產(chǎn)生稅收或稅收被免除。
優(yōu)尼makeup
計(jì)稅價(jià)格是從價(jià)計(jì)征的稅種在計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)候使用的價(jià)格，也在采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)稅的時(shí)候使用。對(duì)于從價(jià)計(jì)征的稅種來(lái)說(shuō)，在稅目、稅率和征稅對(duì)象的實(shí)物量確定以后，計(jì)稅價(jià)格就是應(yīng)納稅額大小的決定性因素，關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入、企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收政策實(shí)施的效果。 在采用從價(jià)計(jì)稅方法的時(shí)候，一些稅法中規(guī)定有明確的計(jì)稅價(jià)格。例如，從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格。稅法中還規(guī)定，如果納稅人提供的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法作出合理的調(diào)整。 計(jì)稅價(jià)格按照是否包含稅款區(qū)分，可以分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格；按照價(jià)格確定的方式區(qū)分，可以分為實(shí)際交易價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格和由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅價(jià)格。 含稅價(jià)格是指包括間接稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等）在內(nèi)的價(jià)格，由成本、利潤(rùn)和間接稅三個(gè)部分組成。在我國(guó)的稅收制度中，計(jì)稅價(jià)格大多采用含稅價(jià)格。 不含稅價(jià)格是指不包含間接稅在內(nèi)的價(jià)格，由成本和利潤(rùn)兩個(gè)部分組成。含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格可以互相換算。換算公式為：含稅價(jià)格=不含稅價(jià)格÷（1-稅率），不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1十稅率）。 實(shí)際交易價(jià)格是指貨物。勞務(wù)交易成交時(shí)的實(shí)際價(jià)格，如貨物銷售價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格是指按照一定的計(jì)算公式將若干因素組合而成的計(jì)稅價(jià)格，如納稅人進(jìn)口貨物計(jì)征增值稅時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費(fèi)稅。 由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅價(jià)格是指在某些特定的情況下直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅價(jià)格。例如，納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其計(jì)稅價(jià)格。 入賬價(jià)值=351+360+390X17%+222.3=999.6
堅(jiān)強(qiáng)一點(diǎn)Aaron
根據(jù)歷次考試經(jīng)驗(yàn)，需要記憶的稅率：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；一般會(huì)給出的稅率：消費(fèi)稅、資源稅、印花稅等。
甜甜起司wasabi
甲公司應(yīng)付賬款468萬(wàn)元。生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)300萬(wàn)元，計(jì)提折舊110萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備11萬(wàn)元，賬面價(jià)值300-110-11=179萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額250×17%=42.5萬(wàn)元，支付銀行存款15萬(wàn)元，實(shí)際支付對(duì)價(jià)179+42.5+15=236.5萬(wàn)元，累計(jì)收益468-236.5=231.5萬(wàn)元，備選答案B正確。
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