一、財政補助收入財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。①收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入②余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。①收到上級補助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入②余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款③年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入?？顡苋雽？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。①收到撥入?？顣r，借：銀行存款，貸：撥入專款-×××②余額繳回時，借：撥入?？?，貸：銀行存款③余額留歸本單位時借：撥入專款，貸：事業(yè)基金-一般基金④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_，借：撥入?？睿J：撥出?？??？钪С?⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿J：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。①取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，貸：事業(yè)收入②收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款③上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款貸：銀行存款④收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入⑤期末,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:經(jīng)營收入②取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額÷(1+4%)應繳增值稅=不含稅收入×4%借：銀行存款(應收帳款、應收票據(jù))貸:經(jīng)營收入(不含稅)一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,借：銀行存款(應收帳款、應收票據(jù))貸:經(jīng)營收入②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金-應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。③期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設置明細帳。。①收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款③年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。①取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入②收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款③年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款②結(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。九、撥出?？顡艹鰧？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。①撥出專款時，借：撥出?？?，貸：銀行存款②收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥出?？睥鬯鶎賳挝粓箐N?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入專款，貸：撥出專款用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入),貸：撥出經(jīng)費十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專款的項目設置明細帳。?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入專款，貸：專款支出③?？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)貸：財政補助收入所屬單位： 借：事業(yè)支出貸：財政補助收入②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出-×××，貸：現(xiàn)金(銀行存款)④當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出-×××⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出-福利費貸：專用基金-×××⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2%)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50%。⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。十二、經(jīng)營支出經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出- ，貸：現(xiàn)金或銀行存款②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出貸：專用基金-×××③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品-×××④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。一、確定成本對象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。二、劃分成本項目二、劃分成本項目按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：三、確定成本計算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期;2、工作項目以周期為成本計算對象。四、成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象;2、間接費用通過分配計入成本計算對象。五、成本費用的核算1、在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時借：成本費用-甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用-甲產(chǎn)品成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。成本費用賬 戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細賬 。對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目。內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的成本費用進行歸集:1、購買材料時：借：材料--A產(chǎn)品貸：銀行存款2、領用材料時 借：成本費用貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品--乙材料--B產(chǎn)品3、支付費用時 借：成本費用--A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金(銀行存款)4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬 戶借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品貸：成本費用5、銷售產(chǎn)品收入 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入計提銷售稅金 借：銷售稅金貸：應交稅金計提教育附加 借：其他應付款貸：應交稅金6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”賬 戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”賬 戶;借：經(jīng)營支出--××貸：產(chǎn)成品4、將成本費用賬 戶歸集的管理費用、財務費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”賬 戶;借：經(jīng)營支出貸：成本費用5、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”賬 戶，借：經(jīng)營收入，貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出、銷售稅金經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損;6、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬 戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。十四、銷售稅金銷售稅金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金按計提的教育附加 借：銷售稅金，貸：其他應付款②交納稅金時， 借：應交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時， 借：其他應付款，貸：銀行存款③期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),貸：銷售稅金本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細賬 。十五、上繳上級支出上繳上級支出(總賬 )賬 戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。①上繳時， 借：上繳上級支出，貸：銀行存款②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出(總賬 )賬 戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款②補助收回時， 借：銀行存款，貸：對附屬單位補助③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總賬 )賬 戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設銀行的資金。①將自籌的基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款②年終結(jié)賬 時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn) 金現(xiàn)金(總賬 )賬 戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目②支出現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金應設置“現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬 款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記賬 。十九、銀行存款銀行存款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。①將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款③支出存款時，借：有關科目貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結(jié)出余額。應定期與銀行對賬 ，至少每月核對一次。月終時，單位賬 面余額與銀行對賬 單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達賬 項，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應收票據(jù)應收票據(jù)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。①收到商業(yè)承兌匯票時， 借：應收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應收票據(jù)③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借：銀行存款貸：應收票據(jù)(面值)借：經(jīng)營支出(貼息)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應收賬 款應收賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應收賬 款累計數(shù)額。①發(fā)生應收賬 款時，借：應收賬 款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目②結(jié)清應收賬 款時，借：銀行存款，貸：應收賬 款本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬 。二十二、預付賬 款預付賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。①發(fā)生預付款項時，借：預付賬 款，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預付賬 款③補付款項時， 借：預付賬 款，貸：銀行存款④余款退回時， 借：銀行存款，貸：預付賬 款預付款項不多的單位，可將預付賬 款直接記入“應收賬 款”的借方，不設本科目。本科目應按供應單位名稱設置明細賬 。二十三 其他應收款其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。其他應收款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收賬 款、預付賬 款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。①發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，貸：有關科目②收回時， 借：有關科目，貸：其他應收款本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細賬 。二十四 材 料材料(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。①購入材料驗收入庫時(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金(非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)②領用出庫時，(事業(yè)用)，借：事業(yè)支出，貸：材料(經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)貸：材料庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。③盤盈時， (事業(yè)用)借：材料，貸：事業(yè)支出;(經(jīng)營用) 借：材料，貸：經(jīng)營支出④盤虧時， (事業(yè)用)借：事業(yè)支出貸：材料(經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。