銷售時

借：應(yīng)收賬款－a公司 ?234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?200000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 ?34000

收到匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)－a公司 ?234000

貸：應(yīng)收賬款－a公司 ?234000

年末計息時

借：應(yīng)收票據(jù)－a公司 ?3900[（234000×5％）/12]×4個月（9.10.11.12月）

貸：財務(wù)費用-利息收入 3900

擴展資料：

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是持票人以未到期的應(yīng)收票據(jù)，通過背書手續(xù)，請銀行按貼現(xiàn)率從票據(jù)價值中扣取貼現(xiàn)日起到票據(jù)到期日止的貼息后，以余額兌付給持票人。是融通資金的一種信貸形式。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項借款的擔(dān)保品。

票據(jù)價值就是票據(jù)的到期值，不帶息票據(jù)為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)為票據(jù)到期的本利和金額。用應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)時，持票人必須在票據(jù)上“背書”。票據(jù)到期值與貼現(xiàn)收到金額之間的差額，叫貼息或貼現(xiàn)息，通常記作財務(wù)費用。

貼息的數(shù)額根據(jù)票據(jù)的到期值按貼現(xiàn)率及貼現(xiàn)期計算。其計算公式為：

貼息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)票據(jù)實收金額=票據(jù)到期值-貼息

持票人在票據(jù)背書后，如出票人到期拒付，背書人有代償?shù)呢?zé)任。就背書人來說，是一項可能發(fā)生的負債。在會計上稱為“或有負債”。在編制資產(chǎn)負債表時，對于或有負債，應(yīng)在補充資料中加以列示。

貼現(xiàn)的步驟

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟：

第一步：計算應(yīng)收票據(jù)到期值

第二步：計算貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)

其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限

第三步：計算貼現(xiàn)所得

貼現(xiàn)所得=到期值－貼現(xiàn)利息

第四步：編制會計分錄

借：銀行存款〖貼現(xiàn)所得〗

財務(wù)費用〖貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額〗

貸：應(yīng)收票據(jù)〖票據(jù)賬面余額〗

財務(wù)費用〖貼現(xiàn)所得大于票據(jù)帳面余額的差額〗

應(yīng)收票據(jù)

例如：20×2年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%、票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16%。計算過程如下：1）票據(jù)到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000（元）

2）計算貼現(xiàn)利息

先計算到期日：4月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為6月14日。計算過程為：

4月：30－15+1=16天

5月：31天

6月：13天

合計：60天

再計算貼現(xiàn)天數(shù)：

方法一：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計45天，計算過程如下：

4月：30－30+1=1天

5月：31天

6月：13天

合計：45天

方法二：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限=60－15=45天

貼現(xiàn)利息=610000×16%÷360×45=12200（元）

3）貼現(xiàn)所得=610000－12200=597800（元）

4）會計分錄：

借：銀行存款597800

財務(wù)費用12200

貸：應(yīng)收票據(jù)610000

參考資料來源：百度百科--應(yīng)收票據(jù)