會(huì)計(jì)的主要學(xué)派有
吃兔吃土
Lucy…黃小豬
會(huì)計(jì)理論研究方法在會(huì)計(jì)理論發(fā)展的歷程中占據(jù)著重要的位置，一門(mén)科學(xué)理論的建立和發(fā)展，離不開(kāi)科學(xué)研究方法的運(yùn)用，因而，進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究方法的探討和研究，必將對(duì)會(huì)計(jì)理論及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生直接的影響。但目前會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)于會(huì)計(jì)理論研究方法的探討主要偏重于某一方法或某些方法的介紹、比較或是將各種方法進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列，而缺乏全局性的對(duì)會(huì)計(jì)理論研究方法體系的構(gòu)成和各方法間相互關(guān)系的研究。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)理論研究方法體系應(yīng)是一個(gè)由多個(gè)要素組成的分層次的大系統(tǒng)，在每一層次中，各方法應(yīng)能自成體系，不會(huì)相互有所重復(fù)或包含，而上一層次的方法可以普遍適用于下一層次。以此作為思路，會(huì)計(jì)理論研究方法體系可分為4個(gè)層次：第1層次是會(huì)計(jì)理論研究方法的思想基礎(chǔ)，包括馬克思主義哲學(xué)（辯證唯物主義和歷史唯物主義），現(xiàn)代信息管理論等；第2層次是會(huì)計(jì)理論研究中思維加工的形式和方法，包括演繹法和歸納法；第3層次是會(huì)計(jì)理論研究的一般運(yùn)用方法，包括規(guī)范研究法和實(shí)證研究法；第4層次是會(huì)計(jì)理論研究的具體方法，包括數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)驗(yàn)等獲取感性知識(shí)的方法以及研究會(huì)計(jì)對(duì)象的具體步驟和程序。他們的具體內(nèi)容和相互關(guān)系如下：一、會(huì)計(jì)理論研究方法的思想基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論研究方法的思想基礎(chǔ)是從事會(huì)計(jì)理論研究所應(yīng)持有的基本的世界觀(guān)和方法論，是我們考察和研究事物所應(yīng)持有的一些基本觀(guān)點(diǎn)。其主要內(nèi)容包括：（一）馬克思主義哲學(xué)（辯證唯物主義和歷史唯物主義）。一切從實(shí)際出發(fā)，尊重客觀(guān)存在的事實(shí)，以事實(shí)為根據(jù)，用聯(lián)系的、發(fā)展的和對(duì)立統(tǒng)一的觀(guān)點(diǎn)來(lái)觀(guān)察、研究一切事物和社會(huì)發(fā)展史，強(qiáng)調(diào)對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，用不同的方法解決不同的矛盾。（二）現(xiàn)代信息管理論，包括“老三論”（信息論、控制論、系統(tǒng)論）和“新三論”（協(xié)同論、耗散結(jié)構(gòu)論、突變論）。在會(huì)計(jì)理論研究中，它主張要注意以下六大觀(guān)點(diǎn)：（1）整體性觀(guān)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)理論是由若干要素組成的整體，從本質(zhì)上講，整體不是各部分的簡(jiǎn)單相加，而是大于各部分之和，整個(gè)系統(tǒng)有不同于它的組成要素的性質(zhì)、功能和運(yùn)動(dòng)性規(guī)律。因而在研究會(huì)計(jì)理論時(shí)，必須從會(huì)計(jì)整體出發(fā)，全面思考，注意會(huì)計(jì)整體的集合性，考慮如何從提高集體功能的角度去提高和協(xié)調(diào)各要素的功能。（2）相關(guān)性觀(guān)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)系統(tǒng)、各組成要素和會(huì)計(jì)環(huán)境間存在著相互依存、相互作用、相互制約的關(guān)系，在進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究時(shí)，必須從這些關(guān)系出發(fā)，才能得出正確的結(jié)論。（3）結(jié)構(gòu)性觀(guān)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)系統(tǒng)各要素間的相互聯(lián)系、相互作用是有一定方式和秩序的，它形成了有序的結(jié)構(gòu)。（4）層次性觀(guān)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)理論是由處于不同層次的各個(gè)子系統(tǒng)組成的。（5）動(dòng)態(tài)性觀(guān)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)理論不是一成不變的，它會(huì)受到一定會(huì)計(jì)環(huán)境的影響，并隨會(huì)計(jì)環(huán)境的變化而變化，從而不斷發(fā)展和完善。（6）目的性觀(guān)點(diǎn)，即系統(tǒng)及各個(gè)子系統(tǒng)都有其各自的運(yùn)行目標(biāo)，這一目標(biāo)決定了該系統(tǒng)應(yīng)有哪些要素組成，各要素又是如何相互作用的。（三）邏輯實(shí)證主義，它認(rèn)為一切關(guān)于事實(shí)的知識(shí)都是以經(jīng)驗(yàn)的確實(shí)材料為依據(jù)，即凡是與事實(shí)有關(guān)的知識(shí)領(lǐng)域，都要以確實(shí)的實(shí)際材料為依據(jù)，具有可證實(shí)性，它是實(shí)證研究法產(chǎn)生的思想基礎(chǔ)。（四）證偽主義，它認(rèn)為在有限的、確實(shí)的事實(shí)上得出的命題可能是不正確的，只要能舉出一個(gè)反例，就可以證偽某一全稱(chēng)命題。
無(wú)敵的小飯桶
會(huì)計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)主要流派:受托責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派70年代后美國(guó)會(huì)計(jì)界關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的研究,形成了兩個(gè)主要流派:受托責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派
一袋饞師
會(huì)計(jì)學(xué)上人民大學(xué)在早期有貢獻(xiàn)，在二十年里持續(xù)做出貢獻(xiàn)最大的，是廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系。而現(xiàn)在是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)在實(shí)證理論方面的貢獻(xiàn)最大。現(xiàn)在實(shí)證方法是主流。
哇靠哇塞
20世紀(jì)居主導(dǎo)地位的三大會(huì)計(jì)學(xué)派有描述會(huì)計(jì)學(xué)派、規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)派和實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派。描述會(huì)計(jì)學(xué)描述會(huì)計(jì)學(xué)派主要運(yùn)用歸納法作為研究方法。歸納會(huì)計(jì)學(xué)派的代表性著作有：桑德斯、哈特菲爾德和莫爾（Sanders Hatfield Moore，1938）的《論會(huì)計(jì)原則》、吉爾曼（Gilman，1939）的《會(huì)計(jì)中的利潤(rùn)概念》、佩頓與利特爾頓的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緒論》、利特爾頓（Littleton，1953）的《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》和格雷迪（Grady， 1965）的《企業(yè)會(huì)計(jì)原則匯編》等。描述會(huì)計(jì)學(xué)派的主要理論觀(guān)點(diǎn)有以下特點(diǎn)：一是研究方法偏重于歸納法；二是堅(jiān)持業(yè)主權(quán)理論和企業(yè)主體理論；三是在計(jì)量上堅(jiān)持歷史成本會(huì)計(jì)模式自于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和獨(dú)立當(dāng)事人切身利益的相互作用。規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)盛行于20世紀(jì)70到80年代，其實(shí)早在20世紀(jì)70年代以前，規(guī)范性學(xué)派在麥克尼爾（K.MacNeal，1939）的《會(huì)計(jì)的真實(shí)性》、莫立茨 （M.Moonitz，1961）的《會(huì)計(jì)的基本假設(shè)》（即后來(lái)的第1號(hào)會(huì)計(jì)研究公報(bào)，ARS1）、斯普羅斯與莫立茨的《試論企業(yè)廣泛適用的會(huì)計(jì)原則》（即后來(lái)的ARS3）和美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA，1966）的《論會(huì)計(jì)基本理論》等一大批研究成果的推動(dòng)下在理論界與描述會(huì)計(jì)學(xué)派分庭抗衡。但由于當(dāng)時(shí)邏輯實(shí)證主義在會(huì)計(jì)界的統(tǒng)治地位，加上演繹法“假設(shè)原則”邏輯思路自身論證的難以嚴(yán)密，尤其是會(huì)計(jì)計(jì)量理論與方法（特別是其中的現(xiàn)值計(jì)量理論與方法）的落后，這些研究成果被束之高閣，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在承認(rèn)其“對(duì)會(huì)計(jì)思想是非常有價(jià)值的貢獻(xiàn)”的同時(shí)，卻明確表示不能接受。到了20世紀(jì)70到80年代，世界經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展導(dǎo)致了許多新生的交易手段的產(chǎn)生使原先的理論基礎(chǔ)不能支持而被淘汰。這時(shí)從會(huì)計(jì)學(xué)科少數(shù)幾個(gè)最核心的基礎(chǔ)概念出發(fā)，通過(guò)對(duì)這些概念的討論和界定，來(lái)逐步構(gòu)建會(huì)計(jì)學(xué)科的基本理論框架從而指導(dǎo)實(shí)務(wù)的規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)派被會(huì)計(jì)界所推崇。規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)派主要運(yùn)用演繹的研究方法將會(huì)計(jì)。規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)派以建立會(huì)計(jì)的目標(biāo)為起點(diǎn)，對(duì)某些關(guān)鍵性的定義和假設(shè)描述,并以此為基礎(chǔ)，展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的邏輯結(jié)構(gòu)研究,形成規(guī)范會(huì)計(jì)理論的框架:假設(shè)---原則---程序----技術(shù)檢測(cè)手段。其主要標(biāo)志美國(guó)會(huì)計(jì)程序委員會(huì)（CAP）發(fā)布的51份《會(huì)計(jì)研究公報(bào)》，美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）1970年發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本概念和會(huì)計(jì)原則》，英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAEW）發(fā)布的《會(huì)計(jì)原則推薦書(shū)》以及加拿大特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬會(huì)計(jì)與審計(jì)研究委員會(huì)于1946年發(fā)布的《公告》第1號(hào)等都采用了規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)派的思想。這一時(shí)期，資產(chǎn)轉(zhuǎn)而取代了收益成為會(huì)計(jì)理論研究的出發(fā)點(diǎn)。實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派20世紀(jì)80年代后，信息觀(guān)和方法論前后不一貫的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架隨著欠發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)向發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息社會(huì)的轉(zhuǎn)變，越來(lái)越表現(xiàn)出其不適應(yīng)性。在面向復(fù)雜多變、日趨激烈的外部環(huán)境時(shí)，外部投資者、經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者要想立于不敗之地，“就必須面向未來(lái)、面向市場(chǎng)作出適合現(xiàn)在的正確的經(jīng)濟(jì)決策”，這對(duì)信息觀(guān)和中途轉(zhuǎn)向歷史成本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架形成了新的挑戰(zhàn)，甚至威脅著會(huì)計(jì)的地位。眾所周知，我們通常所說(shuō)的廣義實(shí)證會(huì)計(jì)，不僅包括以資本市場(chǎng)為研究對(duì)象的經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)，而且包括以會(huì)計(jì)政策的選擇等為研究對(duì)象的狹義實(shí)證會(huì)計(jì)。信息觀(guān)和計(jì)量觀(guān)屬于經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)理論，而以分紅計(jì)劃假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和政治成本假設(shè)三大著名假設(shè)為代表的契約觀(guān)屬于狹義實(shí)證會(huì)計(jì)理論?！叭绻麑?duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的哲學(xué)方法論作更加嚴(yán)格的分析，并結(jié)合瓦茨和齊默爾曼在《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》和《實(shí)證會(huì)計(jì)理論：十年回顧》中的論述，可以發(fā)現(xiàn)，他們對(duì)證偽主義思想的運(yùn)用，更接近于拉卡托斯的精致證偽主義而不是波普爾的樸素證偽主義?！睂?shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派是借鑒實(shí)證主義和實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,旨在解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)理論"該學(xué)派宣稱(chēng)，其理論將能解釋:為什么會(huì)計(jì)會(huì)這樣？為什么會(huì)計(jì)人員從事這樣的工作以及這些現(xiàn)象在人力資源利用方面產(chǎn)生什么效果？實(shí)證研究以有效市場(chǎng)假設(shè)作為基礎(chǔ)，其內(nèi)容包括:(1)公司財(cái)務(wù)信息的披露受何影響；(2)公司財(cái)務(wù)信息披露的策略和戰(zhàn)術(shù)選擇及其對(duì)管理人員!投資者等的影響；(3)選擇變更會(huì)計(jì)方法的制約因素和對(duì)企業(yè)。投資者和管理人員的經(jīng)濟(jì)影響,以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治后果和對(duì)股票價(jià)格的影響；(4)會(huì)計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則的社會(huì)經(jīng)濟(jì)后果；(5)會(huì)計(jì)信息使用者如何使用公司的會(huì)計(jì)報(bào)表等。
魔女在彼岸
會(huì)計(jì)定義拼音:kuài jì英語(yǔ):accounting詞典定義：① 監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)的工作，主要內(nèi)容有填制各種[1]記賬憑證，處理賬務(wù)，編制各種有關(guān)報(bào)表等。② 擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員。專(zhuān)業(yè)定義：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測(cè)決策的一種管理活動(dòng)會(huì)計(jì)是對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，作出預(yù)測(cè)，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)可分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶(hù)提供信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息是提供廣泛的用戶(hù)。其重點(diǎn)在于報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)運(yùn)狀況。管理會(huì)計(jì)：主要是對(duì)企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行決策的依據(jù)。沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的模式、不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的控制。會(huì)計(jì)的職能主要是反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，保證會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為管理經(jīng)濟(jì)提供必要的財(cái)務(wù)資料，并參與決策，謀求最佳的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)流派會(huì)計(jì)研究者在會(huì)計(jì)研究中百家爭(zhēng)鳴、百花齊放，在各自世界觀(guān)、價(jià)值觀(guān)的指導(dǎo)下，基于不同的視角，對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)形成了不同的認(rèn)識(shí)，形成了豐富多彩的會(huì)計(jì)流派，極大豐富了會(huì)計(jì)理論，也體現(xiàn)了個(gè)人獨(dú)立思考的價(jià)值。正所謂“萬(wàn)紫千紅才是春”?，F(xiàn)將會(huì)計(jì)的基本流派做一簡(jiǎn)介，以期打開(kāi)會(huì)計(jì)研究的大門(mén)，開(kāi)啟您的智慧，進(jìn)一步豐富會(huì)計(jì)理論。一、管理工具論管理工具論（manegement tool perspective）是對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的一種認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種管理經(jīng)濟(jì)的工具。這種觀(guān)點(diǎn)在我國(guó)20世紀(jì)50至80年代比較流行。在50 年代，一些會(huì)計(jì)核算原理教材指出，會(huì)計(jì)核算是經(jīng)濟(jì)核算的一種，是反映經(jīng)濟(jì)過(guò)程中各個(gè)經(jīng)濟(jì)事實(shí)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的一種工具。二、管理活動(dòng)論管理活動(dòng)論（management activities perspective）是對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的一種認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)是管理生產(chǎn)過(guò)程的一種活動(dòng)，即會(huì)計(jì)本身具有管理的職能，是一種管理活動(dòng)。該流派認(rèn)為：會(huì)計(jì)管理就是人們對(duì)生產(chǎn)“過(guò)程的控制和觀(guān)念總結(jié)”，管理的內(nèi)容是對(duì)“勞動(dòng)時(shí)間的調(diào)節(jié)和社會(huì)勞動(dòng)在各類(lèi)不同生產(chǎn)之間的分配”。在1980年中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立大會(huì)上，閻達(dá)五教授與楊紀(jì)琬教授合作發(fā)表了題為《開(kāi)展我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的幾點(diǎn)意見(jiàn)——兼論會(huì)計(jì)學(xué)的科學(xué)屬性》的學(xué)術(shù)論文，首次提出了“會(huì)計(jì)管理”概念，視會(huì)計(jì)為一種管理活動(dòng)。后來(lái)，閻達(dá)五教授繼續(xù)深入研究，并于1985年和1987年分別出版了《會(huì)計(jì)理論專(zhuān)題》和《責(zé)任會(huì)計(jì)的理論和實(shí)踐》兩本專(zhuān)著，標(biāo)志著會(huì)計(jì)管理理論初步形成。其中，《會(huì)計(jì)理論專(zhuān)題》更是專(zhuān)門(mén)論述“管理活動(dòng)論”的專(zhuān)著。三、信息系統(tǒng)論信息系統(tǒng)論（Information System Perspective）是會(huì)計(jì)本質(zhì)觀(guān)點(diǎn)的一種。認(rèn)為會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)論的發(fā)展起始于20世紀(jì)20-30年代，發(fā)展原因（1） 1929-1933年的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)，追使會(huì)計(jì)職業(yè)界重新認(rèn)識(shí)自身的職業(yè)形象和會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征；（2）二次大戰(zhàn)前后，系統(tǒng)論、信息論和控制論等一些新的工具性學(xué)科在美國(guó)得以醞釀和誕生；到60年代，系統(tǒng)論和信息論幾乎運(yùn)用到一切領(lǐng)域。（3）電子計(jì)算機(jī)發(fā)明后，迅速地應(yīng)用到社會(huì)生活的各個(gè)方面。50年代中期，電子計(jì)算機(jī)開(kāi)始應(yīng)用于工資的管理，此后，很快普及到會(huì)計(jì)的主要領(lǐng)域。信息科學(xué)帶來(lái)的新思想和新技術(shù)，打開(kāi)了會(huì)計(jì)人員的思路。人們開(kāi)始重新探索和認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的本質(zhì)與作用。1966年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在文獻(xiàn)《論會(huì)計(jì)基本理論》中提出會(huì)計(jì)基本上是一個(gè)信息系統(tǒng)。所謂會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論，不過(guò)是運(yùn)用信息系統(tǒng)論的觀(guān)點(diǎn)，重新認(rèn)識(shí)、界定會(huì)計(jì)的本質(zhì)。1980年，廈門(mén)大學(xué)余緒纓教授首先明確提出會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)后，后經(jīng)葛家澍教授等的論文加以闡發(fā)，會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的觀(guān)點(diǎn)，逐步被學(xué)術(shù)界所接受，并與管理活動(dòng)論共同列為我國(guó)80年代有關(guān)會(huì)計(jì)本質(zhì)討論的兩大主流派觀(guān)點(diǎn)。其主要觀(guān)點(diǎn)都是基于信息論和系統(tǒng)論展開(kāi)的，系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)目標(biāo)是系統(tǒng)存在和運(yùn)行的前提，因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自然要有一個(gè)目標(biāo)。會(huì)計(jì)目標(biāo)：提供以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為主的經(jīng)濟(jì)信息。在信息提供的內(nèi)容和提供對(duì)象上，存在決策有用性和受托責(zé)任觀(guān)之爭(zhēng)。前者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)6應(yīng)該向同在的和潛在的投資人（債權(quán)投資人）提供他們進(jìn)行投資決策所需要的信息；后者則認(rèn)為，會(huì)計(jì)應(yīng)以向現(xiàn)在的投資人提供反映管理當(dāng)局受托責(zé)任履行情況的信息為主。在信息質(zhì)量特征上，決策有用性要求所提供的信息應(yīng)與決策有著直接的相關(guān)性：而受托責(zé)任觀(guān)認(rèn)為，反映報(bào)告主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性是首要的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)職能：提供信息為主的反映是最主要的職能，而監(jiān)督是次要的、派生的職能。會(huì)計(jì)對(duì)象：信息系統(tǒng)論區(qū)分了反映、控制的對(duì)象和直接處理的對(duì)象。前者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以用貨幣表現(xiàn)的方面，即資金運(yùn)動(dòng)：后者是指經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程所發(fā)出的信息。信息系統(tǒng)論將整個(gè)會(huì)計(jì)程序分解為確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等四個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)為確認(rèn)是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)按會(huì)計(jì)要素的本質(zhì)特征記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，它包括初始確認(rèn)和再確認(rèn)兩個(gè)步驟：將各具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各會(huì)計(jì)要素的影響按其貨幣單位予以量化，就是計(jì)量。在具體價(jià)值量時(shí)，存在歷史成本、公允市價(jià)等不同選擇；記錄是運(yùn)用復(fù)式簿記方法對(duì)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行具體的反映，按操作手段的不同，分為手工操作系統(tǒng)和電算化操作系統(tǒng)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終的信息輸出，就是報(bào)告。目前的報(bào)告主要由通用報(bào)表組成。信息系統(tǒng)論是社會(huì)發(fā)展的必定階段，信息論、系統(tǒng)論等工具性學(xué)科廣泛應(yīng)用，同時(shí)，電子計(jì)算機(jī)也得到普及后，人們對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)深化的必然結(jié)果。它在一定階段、特定的環(huán)境下，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征。以信息系統(tǒng)化為核心所形成的理論和方法體系能適應(yīng)具體社會(huì)環(huán)境的要求。但是，社會(huì)在不斷變化、發(fā)展，人們的認(rèn)識(shí)也在不斷進(jìn)化，可以肯定未來(lái)人們對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，將會(huì)在信息系統(tǒng)論之上有所發(fā)展。四、會(huì)計(jì)藝術(shù)論會(huì)計(jì)藝術(shù)論（Art Perspective ）是對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的一種認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種記錄、分類(lèi)和總結(jié)一個(gè)企業(yè)的交易并報(bào)告其結(jié)果的藝術(shù)。該流派對(duì)會(huì)計(jì)所下的定義是：“會(huì)計(jì)是一種藝術(shù)，旨在將具有或至少部分具有財(cái)務(wù)特征的交易事項(xiàng)，以有意義的方式且以貨幣來(lái)表示，予以記錄、分類(lèi)和匯總并解釋由此產(chǎn)生的結(jié)果”。其中“藝術(shù)”一詞的內(nèi)涵：藝術(shù)有一部分是科學(xué)。但藝術(shù)還包括加到強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)人員運(yùn)用其知識(shí)，以解決特定問(wèn)題的那種創(chuàng)造性的技巧能力。其實(shí)，會(huì)計(jì)不是藝術(shù),是技術(shù)，但它在計(jì)算帳目、匯總帳目、求取平衡，以及表現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)各科目的組合方面顯示出具有一定“藝術(shù)”形態(tài)的技巧或技藝；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)判斷、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)推理等，也體現(xiàn)出了會(huì)計(jì)藝術(shù)性的一面。五、會(huì)計(jì)控制論會(huì)計(jì)控制論（Controll Perspective ）是對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的一種認(rèn)識(shí)，該流派基于會(huì)計(jì)對(duì)宏觀(guān)管理所起能動(dòng)作用的視角來(lái)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)，將會(huì)計(jì)由“被動(dòng)的反映”發(fā)展為“被動(dòng)反映與主動(dòng)控制相結(jié)合”，將會(huì)計(jì)信息的由“外在屬性”發(fā)展為“外在屬性與內(nèi)在屬性相結(jié)合”，其代表人物是楊時(shí)展教授與郭道楊教授，其中楊時(shí)展教授認(rèn)為：現(xiàn)代會(huì)計(jì)是一個(gè)以認(rèn)定受托責(zé)任為目的，以決策為手段對(duì)一個(gè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按貨幣計(jì)量及公認(rèn)原則與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分類(lèi)、記錄、匯總、傳達(dá)的控制系統(tǒng)。郭道楊教授認(rèn)為：現(xiàn)代會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)管理者通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的協(xié)同性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果系統(tǒng)控制的一種具有社會(huì)意義的控制活動(dòng)?？傊?，楊時(shí)展教授和郭道揚(yáng)教授共同促進(jìn)了會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)論的形成與發(fā)展。根據(jù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)論的觀(guān)點(diǎn)，1.現(xiàn)代會(huì)計(jì)是一種以認(rèn)定受托責(zé)任為目的，通過(guò)信息，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企事業(yè)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。2.會(huì)計(jì)控制是一種全面控制，就是要將過(guò)去、現(xiàn)在與將來(lái)結(jié)合起來(lái)，將事前、事中、事后結(jié)合起來(lái)，并將微觀(guān)、中觀(guān)與宏觀(guān)結(jié)合起來(lái)；會(huì)計(jì)控制可以分為中心控制層、電算化控制層以及經(jīng)營(yíng)循環(huán)控制層三個(gè)層次；會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。3.會(huì)計(jì)的目的是為認(rèn)定和解除受托責(zé)任。4.會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是受托責(zé)任。5.會(huì)計(jì)的對(duì)象是受托責(zé)任。6.會(huì)計(jì)的基本職能是反映和控制，其中反映是基礎(chǔ)，控制是歸宿等等?？梢钥闯?，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)論以其獨(dú)特的內(nèi)涵豐富了我國(guó)的會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐。特別地，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)論從一產(chǎn)生就伴隨著與會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論的爭(zhēng)論，這些爭(zhēng)論活躍了會(huì)計(jì)理論研究的氣氛，并且因其主要借鑒了西方觀(guān)點(diǎn)，使國(guó)人更清楚地了解了意欲取代信息系統(tǒng)論的受托責(zé)任說(shuō)和控制論等學(xué)說(shuō)，這不僅豐富了國(guó)人的視野，對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理和促進(jìn)會(huì)計(jì)發(fā)展也具有很現(xiàn)實(shí)的意義。六、信息系統(tǒng)—管理活動(dòng)論20世紀(jì)八十年代，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了“信息系統(tǒng)論”和“管理活動(dòng)論”兩大學(xué)派，并展開(kāi)了激烈的爭(zhēng)論?！靶畔⑾到y(tǒng)論”認(rèn)為：“會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)；它主要通過(guò)客觀(guān)而科學(xué)的信息，為管理提供咨詢(xún)服務(wù)，會(huì)計(jì)部門(mén)是企業(yè)的一個(gè)服務(wù)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中居于參謀、顧問(wèn)的地位，他們?yōu)槠髽I(yè)管理部門(mén)正確地進(jìn)行最優(yōu)管理、決策和有效經(jīng)營(yíng)提供所需要的數(shù)據(jù)，但他們并不直接進(jìn)行管理、決策。會(huì)計(jì)只有咨詢(xún)、參謀職能，并不直接履行管理職能。”該觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為會(huì)計(jì)的職能是反映和控制，但主要強(qiáng)調(diào)反映是基本的，第一位的，會(huì)計(jì)本身只是提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需的信息。而“管理活動(dòng)論”認(rèn)為：會(huì)計(jì)不僅是一種管理方法，而且本身就是管理，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分?！皶?huì)計(jì)這一社會(huì)現(xiàn)象屬于管理范疇，是人的一種管理活動(dòng)”。以上兩種觀(guān)點(diǎn)爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于，會(huì)計(jì)本身是管理活動(dòng)，還是為管理提供信息的方法。兩種觀(guān)點(diǎn)并無(wú)絕對(duì)矛盾，只是看問(wèn)題的角度不同?；诖耍瑓撬旖淌谔岢鰧ⅰ岸摗焙隙橐坏男掠^(guān)點(diǎn)，即“會(huì)計(jì)既是一個(gè)信息系統(tǒng)，又是一種管理活動(dòng)”。為完成上述會(huì)計(jì)本質(zhì)賦予的職責(zé)，現(xiàn)代會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大分支構(gòu)成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于對(duì)外提供信息，管理會(huì)計(jì)側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。兩大會(huì)計(jì)系統(tǒng)的形成和發(fā)展，大大豐富了會(huì)計(jì)科學(xué)的內(nèi)容，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)職能，使會(huì)計(jì)的作用不再局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作歷史性的描述，而是進(jìn)一步利用這些信息來(lái)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與決策、規(guī)劃未來(lái)和控制現(xiàn)在，以提高經(jīng)濟(jì)效益。七、會(huì)計(jì)契約論契約作為規(guī)制人類(lèi)各種交易活動(dòng)最基本的社會(huì)制度之一，其對(duì)交易安全的維護(hù)與對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)可謂有目共睹。而會(huì)計(jì)作為對(duì)交易各方經(jīng)濟(jì)權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告的一種社會(huì)契約安排，其功能主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他約定的會(huì)計(jì)制度上。正是這些準(zhǔn)則和制度構(gòu)成了會(huì)計(jì)契約的主體，規(guī)定了企業(yè)契約參與主體的行為約束和利益分享邊界。不同的會(huì)計(jì)契約內(nèi)容（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策選擇），會(huì)引發(fā)企業(yè)產(chǎn)權(quán)在各主體之間的不同分配。會(huì)計(jì)的契約性研究緣起于契約理論的發(fā)展。依照契約論的觀(guān)點(diǎn)，從會(huì)計(jì)本質(zhì)到會(huì)計(jì)核算對(duì)象、目的、過(guò)程和結(jié)果，都體現(xiàn)著某種程度的契約屬性。契約論認(rèn)為，“企業(yè)是若干契約的耦合體”，是利益相關(guān)者之間相互締約形成的利益共同體，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這些契約的事前制定、事中監(jiān)督和事后反映中發(fā)揮著不可或缺作用。如所周知，會(huì)計(jì)作為企業(yè)契約耦合體的內(nèi)部游戲規(guī)則，可以確定企業(yè)組織內(nèi)部代理人的權(quán)利，明細(xì)代理人業(yè)績(jī)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)及其報(bào)酬支付方式，從而成為企業(yè)整體契約機(jī)制的核心內(nèi)容。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)還具有貢獻(xiàn)計(jì)量、利益確定、履約信息提供、維護(hù)締約主體市場(chǎng)地位的流動(dòng)性，以及提供談判博弈共同知識(shí)等諸多功能。有鑒于此，會(huì)計(jì)契約不僅是企業(yè)總體契約結(jié)構(gòu)的重要組成，也是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)的主體，在企業(yè)契約耦合體中居中心地位。
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