中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)科目
可可Cris
我愛吃酸甜苦辣
0推薦問：我單位新成立職工食堂（人員比較少）現(xiàn)有兩種想法：1、我單位自己職工做飯、采買如何核算，帳務(wù)如何處理？2、我單位承包給外單位人員，該單位無法出具正式發(fā)票，只能把買菜等的發(fā)票給我單位報(bào)銷，能把這些發(fā)票直接進(jìn)入福利費(fèi)嗎？涉不涉及到個(gè)人所得稅？答：職工食堂應(yīng)收支平衡，企業(yè)與食堂之間可掛在往來帳，年末經(jīng)企業(yè)審計(jì)后，報(bào)經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)，將虧損列支福利費(fèi)，盈余留食堂，使用時(shí)報(bào)經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)，一般來說企業(yè)內(nèi)部食堂不會(huì)涉及稅收問題，對(duì)外承包時(shí)不應(yīng)將發(fā)票直接列支福利費(fèi)，這些發(fā)票所表明的費(fèi)用是替職工支付的，很難將這些費(fèi)用分解到職工頭上，無法代扣個(gè)人所得稅，具體核算辦法參照第一段，承包人收入在保證食堂收支平衡的情況下可沖減食堂盈余（具體可在承包合同中詳細(xì)表明）福利費(fèi)發(fā)票問題職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額記賬，不同于原來的提取，原來按規(guī)定比例提取是不需要發(fā)票的，可現(xiàn)在發(fā)生福利費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，是否必須憑合法發(fā)票列支是納稅人目前十分關(guān)注的。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則，按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)合理性的解釋：“合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！甭毠じ＠M(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實(shí)際工作中企業(yè)要對(duì)具體事項(xiàng)具體對(duì)待。如：職工困難補(bǔ)助費(fèi)，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù)，合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼是不需要發(fā)票的，對(duì)購(gòu)買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。 如果你想對(duì)食堂進(jìn)行詳細(xì)核算，請(qǐng)看下面兩篇文章工程項(xiàng)目部食堂核算與管理工程項(xiàng)目部食堂的管理和核算2008-08-2908:31一、食堂的核算要素 （一）資產(chǎn)。資產(chǎn)是指食堂擁有和控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種債權(quán)、庫(kù)存主副食、調(diào)料等。 （二）負(fù)債。負(fù)債是指食堂采購(gòu)人員因采購(gòu)主副食賒欠客戶的款項(xiàng)。 （三）收入。收入是指食堂在提供飯菜等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，因食堂管理方式的不同，收入包括補(bǔ)貼收入和飯票收入兩種。 （四）費(fèi)用。費(fèi)用是指食堂在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。食堂要提供各種可口的飯菜，就要購(gòu)進(jìn)大米、白面等主食和各種副食，所有這些都是食堂的費(fèi)用。 （五）損益。損益是指食堂在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是食堂在一定期間的收入減去費(fèi)用后的余額。雖然施工企業(yè)的食堂不以盈利為目的，但是一定期間的經(jīng)營(yíng)成果可以反映食堂管理的優(yōu)劣，為改進(jìn)食堂管理提供參考。 二、核算科目設(shè)置 食堂的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是簡(jiǎn)中有繁的，為了分門別類地反映和監(jiān)督不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄食堂狀況的不同變化，必須對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，以便提供日常管理所需的核算資料，從而反映食堂的管理狀況。對(duì)食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按不同的內(nèi)容予以歸類，以進(jìn)行核算的項(xiàng)目即為食堂的核算科目，它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行核算所必須遵循的規(guī)則和依據(jù)。 （一）庫(kù)存主食 用來核算食堂購(gòu)入和領(lǐng)用的大米、白面、小米等主要食品，購(gòu)入記入該科目的借方，領(lǐng)用記入該科目的貸方，借方余額反映庫(kù)存的各種主食。 （二）庫(kù)存副食 用來核算食堂購(gòu)入和領(lǐng)用的各種肉類、蔬菜、食用油、各種調(diào)料等，購(gòu)入記入該科目借方，領(lǐng)用記入該科目的貸方，借方反映食堂庫(kù)存的各種副食。 （三）應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款用來核算食堂采購(gòu)人員采購(gòu)主副食等佘欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)，發(fā)生應(yīng)付賬款記入該賬戶的貸方，歸還應(yīng)付賬款記入該賬戶的借方，余額一般在貸方，反映累計(jì)欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （四）財(cái)務(wù)往來 財(cái)務(wù)往來用來核算食堂和財(cái)務(wù)的各種往來業(yè)務(wù)，采購(gòu)人員報(bào)銷的采購(gòu)款或暫借備用金記入該科目的貸方，根據(jù)規(guī)定伙食標(biāo)準(zhǔn)和就餐人數(shù)從財(cái)務(wù)撥入的補(bǔ)貼收入記入該科目的借方，該科目余額在貸方，反映欠財(cái)務(wù)的往來款。 （五）伙食收入 伙食收入用來核算財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)來的伙食補(bǔ)貼收入（伙食費(fèi)包干）和飯票收入（非伙食費(fèi)包干）。該科目期末一般無余額。 （六）伙食成本 伙食成本用來核算實(shí)際消耗的主副食和調(diào)料等的實(shí)際成本。該科目期末一般無余額。 （七）伙食盈虧 伙食盈虧用來核算食堂一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。該科目的貸方余額反映累計(jì)贏余，借方余額反映累計(jì)的虧損。 （八）印刷錢票 印刷錢票用來核算從印刷廠印制的錢票票面總額。實(shí)際印刷的錢票記入該科目的貸方，沖銷記入該科目的借方，貸方余額為尚未沖銷的印刷錢票。 （九）庫(kù)存錢票 庫(kù)存錢票用來核算印刷完成放入庫(kù)里的錢票。庫(kù)里實(shí)存錢票記入該科目的借方，沖銷記入該科目的貸方，借方余額反映庫(kù)里尚存的錢票。 （十）回籠錢票 回籠錢票用來核算食堂出賣主副食收回的錢票。該科目借方核算收回的錢票，貸方核算核銷的回籠錢票。該科目余額在借方，反映已收回尚未沖銷的回籠錢票。 三、核算賬務(wù)處理 （一）印刷錢票的賬務(wù)處理 當(dāng)印回錢票時(shí)，由相關(guān)當(dāng)事人共同驗(yàn)收后，做如下賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存錢票 貸：印刷錢票 （二）采購(gòu)核算 采購(gòu)主副食，根據(jù)驗(yàn)收單做如下賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存主食或庫(kù)存副食 貸：財(cái)務(wù)往來 （三）領(lǐng)用核算 食堂領(lǐng)用主副食，根據(jù)領(lǐng)料單，做如下賬務(wù)處理： 借：伙食成本 貸：庫(kù)存主食或庫(kù)存副食 （四）取得伙食收入的核算 1.在伙食費(fèi)包干情況下，食堂并不發(fā)行飯票，施工單位每月根據(jù)已定的伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做出伙食補(bǔ)助單，由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬給食堂作為食堂的伙食收入，在這種情況下的賬務(wù)處理為： 借：財(cái)務(wù)往來 貸：伙食收入 2.在不實(shí)行伙食費(fèi)包干的情況下，食堂要發(fā)行錢票，因一般情況下，食堂不允許經(jīng)手現(xiàn)金，由財(cái)務(wù)代為發(fā)行，此時(shí)，財(cái)務(wù)作如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——×××或現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款——食堂 食堂做如下賬務(wù)處理： 借：財(cái)務(wù)往來 貸：庫(kù)存錢票 當(dāng)賣出主副食收回錢票時(shí)，做如下賬務(wù)處理： 借：回籠錢票 貸：伙食收入 （五）結(jié)轉(zhuǎn)盈虧的核算 每月結(jié)束后，都要把本月的伙食收入和伙食成本結(jié)轉(zhuǎn)到伙食盈虧。 1.結(jié)轉(zhuǎn)伙食成本 借：伙食盈虧 貸：伙食成本 2.結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入 借：伙食收入 貸：伙食盈虧 經(jīng)上述賬務(wù)處理后，伙食收入和伙食成本的賬面余額為零，伙食盈虧如為借方余額，即為累計(jì)虧損；如為貸方余額，即為累計(jì)贏余。 （六）過渡性科目的賬務(wù)處理 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，庫(kù)存錢票反映了庫(kù)里實(shí)有飯票總額，回籠錢票反映了累計(jì)收回的錢票（此科目等到每一批次印刷的錢票全部收回或作廢時(shí)才沖銷），至于發(fā)行在外沒有收回的錢票，等到工程結(jié)束時(shí)可以退換現(xiàn)金，沒有退換的視同回籠，此時(shí)注銷過渡性科目的賬務(wù)處理為： 借：印刷錢票 貸：回籠錢票 庫(kù)存錢票 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，印刷錢票、庫(kù)存錢票、回籠錢票的賬戶為零。 四、編制報(bào)表 編制報(bào)表是食堂核算工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料按月、季、年編制的，食堂核算報(bào)表同樣也是按月、季、年編報(bào)。為了讓食堂的管理者和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠全面、系統(tǒng)、總括地了解食堂的經(jīng)營(yíng)狀況，就需要將日常核算資料定期地進(jìn)行系統(tǒng)的整理，以表格形式全面地綜合反映出來。食堂核算報(bào)表是食堂經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)成果的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，因此具有極其重要的作用。因公路施工企業(yè)食堂的人員工資、食堂用品和燃料等均在財(cái)務(wù)成本里核算，因此食堂的賬務(wù)處理不涉及這一塊，報(bào)表的具體格式由企業(yè)自行設(shè)計(jì)。 食堂會(huì)計(jì)核算的第二種方法設(shè)置的會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)帳戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂帳只允許在銀行開設(shè)一個(gè)帳戶。2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，帳面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 庫(kù)存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。 固定資產(chǎn)1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負(fù)債類應(yīng)付帳款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)付款1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。2、出售餐票時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi)；5、預(yù)收搭伙費(fèi)。 （三）凈資產(chǎn)類固定基金1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。 結(jié)余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3、本科目按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算。 炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 蒸飯搭伙費(fèi)收入1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?、本科目可開設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費(fèi)；2、搭伙費(fèi)。 其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）支出類伙食支出1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。 其他支出1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開支等。2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。
切爾西在成都219
食堂采購(gòu)食材的發(fā)票不可能完全是沒有，糧油米面應(yīng)該有發(fā)票，而蔬菜等應(yīng)該是沒發(fā)票?？梢宰兺ǎ凑照５那闆r入賬（也叫做白條抵庫(kù)），但是后面一定要有明細(xì)，并且授權(quán)簽字應(yīng)該完整等。會(huì)計(jì)分錄：1、采購(gòu)發(fā)生借管理費(fèi)用 貸應(yīng)付職工薪酬（或銀行存款）此處考慮所得稅中，應(yīng)付職工薪酬的抵扣限額（不能超過限額）2、收取員工餐費(fèi)借其他應(yīng)收款 貸管理費(fèi)用借應(yīng)付職工薪酬 貸其他應(yīng)收款
CATLION123
食堂會(huì)計(jì)與普通的商業(yè)會(huì)計(jì)基本沒有什么區(qū)別，主要是提供服務(wù)這一塊，要增加進(jìn)來，但所使用的科目不超出范圍，下面是食堂會(huì)計(jì)中常用的科目。一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)科目編號(hào)及名稱序號(hào)科目編號(hào)及名稱 一、資產(chǎn)類 三、凈資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金9302 固定基金2102 銀行存款10306 結(jié)余3115 其他應(yīng)收款 4119 庫(kù)存物資 四、收入類5121 固定資產(chǎn)11401 伙食收入6151 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12402 炊事員就餐收入 13403 蒸飯搭伙費(fèi)收入 二、負(fù)債類14413 其他收入7203 應(yīng)付帳款 8207 其他應(yīng)付款 五、支出類 15501 伙食支出 16513 其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 銀行存款 1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)帳戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂帳只允許在銀行開設(shè)一個(gè)帳戶。 2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。 3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，帳面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 其他應(yīng)收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。 2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。 3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 庫(kù)存物資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。 對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。 固定資產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。 3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負(fù)債類 應(yīng)付帳款 1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。 2、出售餐票時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。 3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算。可開設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi)；5、預(yù)收搭伙費(fèi)。 （三）凈資產(chǎn)類 固定基金 1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。 2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。 結(jié)余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。 3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類 伙食收入 1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。 2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 3、本科目按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算。 炊事員就餐收入 1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。 2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 蒸飯搭伙費(fèi)收入 1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。 2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?3、本科目可開設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費(fèi)；2、搭伙費(fèi)。 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。 2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。 3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）支出類 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。 2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。 其他支出 1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開支等。 2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。 供參考。
寶貝baby996
首先，確定學(xué)校是民辦還是其他，出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》； 出資人要求取得合理回報(bào)、對(duì)外不籌集資金且規(guī)模較小的民辦學(xué)?？蛇x擇執(zhí)行 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；其他出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。對(duì)于初學(xué)者一開始相對(duì)來說是學(xué)校簡(jiǎn)單明了。詳細(xì)請(qǐng)看廣 州 市 教 育 局廣 州 市 財(cái) 政 局 文件廣州市勞動(dòng)和社會(huì)保障局穗教財(cái)基[2005]19號(hào)關(guān)于印發(fā)《廣州市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》的通知各區(qū)(縣級(jí)市)教育局、財(cái)政局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局，市直管民辦學(xué)校： 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)我市各類民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，促進(jìn)我市民辦教育事業(yè)的健康發(fā)展?，F(xiàn)將《廣州市民辦學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過程中遇到問題，請(qǐng)逕向市教育局、財(cái)政局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局反映。市教育局 市財(cái)政局 勞動(dòng)和社會(huì)保障局二00五年六月八日 廣州市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定 第一條 為了規(guī)范民辦學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我市民辦教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》， 以及財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定適用于本市審批或管理的、所有符合《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》規(guī)定、出資人要求合理回報(bào)的民辦學(xué)校，包括高等院校、 中等職業(yè)學(xué)校、中學(xué)、小學(xué)及其他培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。 第三條 出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》； 出資人要求取得合理回報(bào)、對(duì)外不籌集資金且規(guī)模較小的民辦學(xué)?？蛇x擇執(zhí)行 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；其他出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 民辦學(xué)校所屬獨(dú)立核算、 自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并定期向民辦學(xué)校報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。 民辦學(xué)校所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度一經(jīng)確定，不得隨意變更，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 第四條 民辦學(xué)校從事會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)當(dāng)依法取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；沒有配備會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 第五條 民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。 第六條 民辦學(xué)校收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指民辦學(xué)校通過提供學(xué)歷和非學(xué)歷教育向受教育者收取的學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)、住宿費(fèi)及其他辦學(xué)收入，包括學(xué)歷教育收入、非學(xué)歷教育收入， 以及民辦學(xué)校接受縣級(jí)以上人民政府的委托承擔(dān)義務(wù)教育任務(wù)而獲取的教育經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助款等。 其他業(yè)務(wù)收入指民辦學(xué)校主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的附帶業(yè)務(wù)所得，主要包括租賃收入、學(xué)校科研收入。 投資收益是指民辦學(xué)校向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資所獲得的收入營(yíng)業(yè)外收入包括捐資助學(xué)收入和其他非辦學(xué)收入。 (—) 捐資助學(xué)收入是指受教育者自愿捐贈(zèng)的款項(xiàng)。 (二) 其他非辦學(xué)收入，指上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組收益確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。 第七條 民辦學(xué)校按學(xué)年、學(xué)期或?qū)W段收取的學(xué)歷教育收入和非學(xué)歷教育收入，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟矫俊獋€(gè)教學(xué)月份 收取的捐資助學(xué)款，當(dāng)期確認(rèn)收入。 受教育者中途退學(xué)的，所退學(xué)雜費(fèi)及捐資助學(xué)款直接沖減當(dāng)月收入。 第八條 民辦學(xué)校的各項(xiàng)收入必須使用國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)，收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。 第九條 民辦學(xué)校的各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)主要用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件，不得挪作它用。 第十條 民辦學(xué)校的支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。 (一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括學(xué)歷教育支出、非學(xué)歷教育支出。支出項(xiàng)目包括與教學(xué)直接相關(guān)的教師的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)，教學(xué)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)，教研活動(dòng)支出，教學(xué)資料支出等。 (二) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括與教學(xué)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)等。 (三) 管理費(fèi)用包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)，非教學(xué)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)，招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)， 印刷費(fèi)， 辦公費(fèi)，專用材料支出， 勞務(wù)費(fèi)，水電費(fèi)，郵寄費(fèi)，電話通訊費(fèi)，取暖費(fèi)，物業(yè)管理費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，維修費(fèi)，印花稅， 學(xué)校繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)等。(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損失(減匯兌收益)及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 (五)其他業(yè)務(wù)支出是指民辦學(xué)校從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。 (六) 營(yíng)業(yè)外支出是指與民辦學(xué)校辦學(xué)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、非常損失等。 第十一條 民辦學(xué)校的學(xué)歷教育收入和非學(xué)歷教育收入、學(xué)歷教育支出和非學(xué)歷教育支出應(yīng)當(dāng)劃分清楚；無法劃分清楚的支出項(xiàng)目，應(yīng)合理確定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)倸w集到有關(guān)項(xiàng)目下；分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，本年度內(nèi)不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理； 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明變更的內(nèi)容、事由和影響。 第十二條 民辦學(xué)校的支出范圍， 國(guó)家有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的， 民辦學(xué)校應(yīng)該明確作出規(guī)定。 第十三條 民辦學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按類別設(shè)置和登記明細(xì)賬，定期盤點(diǎn)和對(duì)賬，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。 民辦學(xué)校購(gòu)置的大批量小件耐用物品應(yīng)列入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。 第十四條 民辦學(xué)校固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊、折舊年限一般為：(—)房屋、建筑物為20年；(二) 專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；(三) —般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。第十五條 專項(xiàng)資金是指民辦學(xué)校按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和辦學(xué)需要提取的下列資金： (一)發(fā)展基金。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從 年度凈收益中，按不低于年度凈收益的25％的比例提取發(fā)展基 金，用于民辦學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等。 年度凈收益是指民辦學(xué)校年度收入扣除辦學(xué)成本后的余額。 (二)獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金。獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金是指按照董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)確定的比例在辦學(xué)結(jié)余中提取或企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的捐助，用于支付學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、開展勤工助學(xué)活動(dòng)報(bào)酬以及困難學(xué)生補(bǔ)助的資金。 (二)風(fēng)險(xiǎn)保證金。風(fēng)險(xiǎn)保證金是根據(jù)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議在辦學(xué)結(jié)余中提取的風(fēng)險(xiǎn)防范基金，用于民辦學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。 (四) 民辦學(xué)校按照國(guó)家規(guī)定和董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議提取的其他有專門用途的資金。 民辦學(xué)校各專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩? 第十六條 民辦學(xué)校取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在每年度末向教育主管部門報(bào)送資金使用情況；項(xiàng)目完成后，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，并接受教育主管部門的檢查、驗(yàn)收。 第十七條 民辦學(xué)校出資人可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)從可分配的辦學(xué)結(jié)余中按一定比例取得合理回報(bào)。 辦學(xué)結(jié)余，是指民辦學(xué)校扣除辦學(xué)成本等形成的年度凈收益，扣除社會(huì)捐助、國(guó)家資助的資產(chǎn)，并依照《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金以及按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費(fèi)用后的余額。 可分配的辦學(xué)結(jié)余是指辦學(xué)結(jié)余扣除按民辦學(xué)校的規(guī)定提取獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金、風(fēng)險(xiǎn)保證金以及其他必須的費(fèi)用后的余額。 第十八條 在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上， 民辦學(xué)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要增設(shè)以下科目： (一)短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下設(shè)二級(jí)科目 “對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”。 1．本科目核算民辦學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資(不包括民辦學(xué)校依法興辦的附屬非獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè))。 2．以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記“短期投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．以貨幣以外的資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，若合同確認(rèn)的價(jià)值高于賬面價(jià)值，則按合同確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“短期投資一一—對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目：以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資時(shí)，按已提的折舊借記“累計(jì)折舊”科目；貸記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目，差額貸記“資本公積”科目。若合同確認(rèn)的價(jià)值低于賬面價(jià)值，則按合同確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“短期投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目；以固定資產(chǎn)向勤工儉宇項(xiàng)目投資時(shí)，按已提的折舊 借記“累計(jì)折舊”科目；貸記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”、“無 形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目，差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 4．收回對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時(shí)，借記“銀行存款”、 “庫(kù)存物資”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記“短期投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)外勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目；按收回投資與賬面數(shù)的差額， “借”或“貸”記“投資收益”科目。 5，本科目應(yīng)按投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 6．本科目期末借方余額，反映民辦學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資總額。 (二)增設(shè)負(fù)債類一級(jí)科目 “預(yù)收賬款”科目，并下設(shè)二級(jí)科目“學(xué)歷教育收費(fèi)”和“非學(xué)歷教育收費(fèi)”。 1． “學(xué)歷教育收費(fèi)”科目核算每學(xué)期初或?qū)W年初預(yù)收的受學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)。民辦學(xué)校收到學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款——學(xué)歷教育收費(fèi)”；確認(rèn)收入時(shí)：借記“預(yù)收賬款——學(xué)歷教育收費(fèi)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)歷教育育收入”。 2． “非學(xué)歷教育收費(fèi)科目”核算每學(xué)期初或?qū)W年初預(yù)收的受非學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)。 民辦學(xué)校收到非學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款” 等科目，貸記“預(yù)收賬款——非學(xué)歷教育收費(fèi)”：確認(rèn)收入時(shí)：借記“預(yù)收賬款——非學(xué)歷教育收費(fèi)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一非學(xué)歷教育收入”。(三)增設(shè)負(fù)債類一級(jí)科目 “獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金”。 1．本科目核算民辦學(xué)校計(jì)提的獎(jiǎng)學(xué)、助學(xué)金。本科目應(yīng)設(shè)置“獎(jiǎng)學(xué)金”、 “助學(xué)金”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。月末，本科目余額歸到資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。 2．計(jì)提和使用獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)金的辦法由民辦學(xué)校自行確定。計(jì)提獎(jiǎng)學(xué)、助學(xué)金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金”科目，貸記“獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金”科目；支付時(shí)，借記“獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目 3．本科目期末貸方余額，反映民辦學(xué)校已計(jì)提但尚未支付的獎(jiǎng)學(xué)、助學(xué)金；期末如為借方余額，反映民辦學(xué)校實(shí)際支出數(shù)大于計(jì)提數(shù)的差額，即需要補(bǔ)提的獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金。(四)其他應(yīng)付款科目下設(shè)二級(jí)科目“代管款項(xiàng)”。 1．本科目核算民辦學(xué)校接受委托代收、代管的各類款項(xiàng)。 2．本科目應(yīng)按代收、代管的各類款項(xiàng)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購(gòu)課本款、代購(gòu)校服款、代管學(xué)生食堂伙食款、代收住宿費(fèi)及其他代收代管款項(xiàng)。 3．民辦學(xué)校收到代收代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款——代管款項(xiàng)”。代為支會(huì)各項(xiàng)代收代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回余款時(shí)，借記：“其他應(yīng)付款一代管款項(xiàng)”，貸記“銀行存款”等科目。 (五)盈余公積科目下設(shè)二級(jí)科目“法定盈余公積(發(fā)展基金)”1．本科目核算民辦學(xué)校提取的發(fā)展基金。2．按規(guī)定提取發(fā)展基金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積(發(fā)展基金)”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積（發(fā)展基金）”科目。 3．本科目期末貸方余額，反映民辦學(xué)校提取的發(fā)展基金余額。 (六)盈余公積科目下設(shè)二級(jí)科目“任意盈余公積（風(fēng)險(xiǎn)保證金)”。1．本科目核算民辦學(xué)校自行確定的從辦學(xué)結(jié)余中提取的風(fēng)險(xiǎn)保證金。 2．提取風(fēng)險(xiǎn)保證金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積(風(fēng)險(xiǎn)保證金)”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積(風(fēng)險(xiǎn)保證金)”科目。 3．本科目期末貸方余額余額，反映民辦學(xué)校提取的風(fēng)險(xiǎn)保證金余額。 (七) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下設(shè)二級(jí)科目“學(xué)歷教育收”、“非學(xué)歷教育收入”。 1．“學(xué)歷教育收入”和“非學(xué)歷教育收入”科目核算民辦學(xué)校收取的辦學(xué)收入。 2. 民辦學(xué)校收到辦學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，按照是否學(xué)歷教育的收入分別貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)歷教育收入”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——非學(xué)歷教育收入”。 (八) 營(yíng)業(yè)外收入科目下設(shè)二級(jí)科目“捐資助學(xué)收入”。 1．本科目核算民辦學(xué)校在受教育者入校之初收取的建校資助款等。2．民辦學(xué)校收取捐資助學(xué)款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——捐資助學(xué)收入”科目。 (九)營(yíng)業(yè)外收入下設(shè)二級(jí)科目 “其他非辦學(xué)收入” 1．本科目核算民辦學(xué)校上述收入以外的其他收入。 2．民辦學(xué)校取得其他非辦學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——其他非辦學(xué)收入”。 第十九條 民辦學(xué)校執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，有關(guān)內(nèi)容在以下科目核算： (一)本年辦學(xué)結(jié)余使用“本年利潤(rùn)”科目； (二)分配辦學(xué)結(jié)余時(shí)使用“利潤(rùn)分配”科目； (三) 以前年度辦學(xué)結(jié)余的調(diào)整使用 “以前年度損益調(diào)整”科目第二下條 本規(guī)定自2005年7月1日起施行。
活著的夢(mèng)想
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位內(nèi)部食堂為單位員工提供服務(wù)，不對(duì)外經(jīng)營(yíng)。該食堂相應(yīng)支出屬于職工福利費(fèi)范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”做賬。
購(gòu)入菜、米、面、油等
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸：銀行存款
支付食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸：銀行存款
收取員工飯費(fèi)
借：銀行存款
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
根據(jù)員工服務(wù)對(duì)象分配
借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)——職工福利費(fèi)
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費(fèi)用”科目，銷售人員的職工薪酬。
記入“銷售費(fèi)用”科目，應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，記入“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目。
計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國(guó)家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況。
合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象。
將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的。
應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、 “制造費(fèi)用”等科目。
貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。
參考資料來源：百度百科-應(yīng)付職工薪酬
清影5127
我不知道學(xué)校的會(huì)計(jì)科目有哪些，但是你可以去百度查的。但我知道學(xué)校屬于事業(yè)單位，肯定比企業(yè)的財(cái)務(wù)簡(jiǎn)單。
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