答案1：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度 （財(cái)預(yù)字［１９９７］２８７號）第一章 總則 第一條 為了規(guī)范各級財(cái)政部門總預(yù)算會計(jì)（以下簡稱總預(yù)算會計(jì)）的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》，制定本制度。 第二條 本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財(cái)政部門的總預(yù)算會計(jì)。 第三條 總預(yù)算會計(jì)是各級政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動的專業(yè)會計(jì)。 第四條 總預(yù)算會計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。基本任務(wù)如下： 一、處理總預(yù)算會計(jì)的日常核算事務(wù)。辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會計(jì)核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業(yè)單位預(yù)算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級財(cái)政之間的年終結(jié)算工業(yè)。 二、調(diào)度財(cái)政資金。根據(jù)財(cái)政收支的特點(diǎn)，妥善解決財(cái)政資金庫存和用款單位需求的矛盾，在保證按計(jì)劃及時供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。 三、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。 協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計(jì)、收入征解會計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。 四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計(jì)工作。省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列城市，下同）總預(yù)算會計(jì)在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會計(jì)有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會計(jì)人員的培訓(xùn)活動；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會計(jì)和下級總預(yù)算會計(jì)工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 五、做好預(yù)算會計(jì)的事務(wù)管理工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會計(jì)的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資料考試、評定及核發(fā)會計(jì)證工作。 第五條 各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會計(jì)，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會計(jì)工作，并要保持相對的穩(wěn)定。 第六條 總預(yù)算會計(jì)工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會計(jì)人員分工。 總預(yù)算會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。 總預(yù)算會計(jì)人員，不得兼任單位會計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)營收繳的物資。 第七條 總預(yù)算會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會計(jì)期間結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度、季度和月份。會計(jì)年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)。 年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算******期。清理期限和清理事項(xiàng)，由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。 第八條 總預(yù)算會計(jì)記賬采用借貸記賬法。 第九條 總預(yù)算會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時應(yīng)根據(jù)國家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。 第十條 總預(yù)算會計(jì)記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。第二章 一般原則 第十一條 總預(yù)算會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。 第十二條 總預(yù)算會計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財(cái)政部門及本級政府對財(cái)政管理的需要。 第十三條 總預(yù)算會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行。 第十四條 財(cái)政部門管理的各項(xiàng)財(cái)政資金（包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等）都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會計(jì)核算管理。 第十五條 總預(yù)算會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對會計(jì)報(bào)表的影響在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說明。 第十六條 總預(yù)算會計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。 第十七條 總預(yù)算會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第十八條 總預(yù)算會計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 第十九條 凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。第三章 資產(chǎn) 第二十條 資產(chǎn)是一級財(cái)政掌握或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。 第二十一條 財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。總預(yù)算會計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會計(jì)的存款賬戶。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。 二、嚴(yán)格控制存款開戶。財(cái)政部門的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會計(jì)統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶，不得在國家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。 三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無用款計(jì)劃的撥款。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？傤A(yù)算會計(jì)的各種會計(jì)憑證不得用以提取現(xiàn)金。 五、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。 第二十二條 有價證券是中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國家公債。各級財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。 有價證券應(yīng)按取得時實(shí)際支付的價款記賬，購入有價證券（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。 當(dāng)期限得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。 第二十三條 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時******結(jié)算，不得長期掛賬。 第二十四條 預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計(jì)用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)以及會計(jì)年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理。 基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。 各項(xiàng)預(yù)撥款應(yīng)按實(shí)際預(yù)撥數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回?；〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。 對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計(jì)單位直接與各級財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。 第二十五條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。第四章 負(fù)債 第二十六條 負(fù)債是一級財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。 第二十八條 按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。 第二十九條 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級財(cái)政部門從上級財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 第三十條 各種負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。 第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算，屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時******轉(zhuǎn)賬。第五章 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。 第三十三條 結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。 各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。 第三十四條 各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。 第三十五條 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財(cái)政部門撥入。 第三十六條 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時轉(zhuǎn)入。周轉(zhuǎn)金的利息收入（或占用費(fèi)收入）按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。第六章 收入 第三十七條 財(cái)政收入是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財(cái)政的資金來源；收入包括一級預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。 第三十八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算收入科目》辦理。 各級預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解，應(yīng)通過國家金庫，按《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定辦理。 第三十九條 一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數(shù)額為準(zhǔn)。 已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。縣（含縣本級）以上各級財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入（含固定收入與共享收入）仍以繳入基層國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。 未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計(jì)收到縣級財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。 第四十條 基層國庫在年度庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。 第四十一條 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取，轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。 各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十二條 專用基金收入是指總預(yù)算會計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。專用基金收入以總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十三條 資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入，包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金。 補(bǔ)助收入是上級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級財(cái)政的款項(xiàng)。 上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級財(cái)政上交給本級財(cái)政的款項(xiàng)。 調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政部門收到由預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 第四十四條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入按實(shí)際收到數(shù)額記賬。 第四十五條 各級總預(yù)算會計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)收入的管理，嚴(yán)格會計(jì)核算手續(xù)。對于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報(bào)表和其他合法的憑證為依據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯誤的月份按《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時通知有關(guān)單位共同更正。 對于已入庫的預(yù)算收入和其他財(cái)政收入的退庫，要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)督。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。 屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，按財(cái)政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。第七章 支出 第四十六條 財(cái)政支出是一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對財(cái)政資金的再分配，包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。 第四十七條 一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。一般預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。 第四十八條 一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下： 實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。 對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，******結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。對于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)沖銷當(dāng)年支出。 除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。 第四十九條 凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款數(shù)處理，到期后，按第四十八條規(guī)定的列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出。 第五十條 總預(yù)算會計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)： 一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)用動用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。 二、對主管部門（主管會計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款。 三、總預(yù)算會計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。 四、主管會計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢薄ⅰ绊?xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流通用申請書”，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用。總預(yù)算會計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。 總預(yù)算會計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算支出的會計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。 專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的作用開支，并做到先收后支，量入為出。 第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。 補(bǔ)助支出是本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級財(cái)政上交給上級財(cái)政的款項(xiàng)。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充一般預(yù)算的資金。 資金調(diào)撥支出按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 第五十三條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及在周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)按實(shí)際支付數(shù)額記賬。第八章 會計(jì)科目 第五十四條 會計(jì)科目是各級總預(yù)算會計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級總預(yù)算會計(jì)必須按以下要求使用會計(jì)科目： 一、各級總預(yù)算會計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。 二、明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，各級總預(yù)算會計(jì)可以根據(jù)需要，自行設(shè)置。 三、為便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會計(jì)電算化。本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計(jì)科目編碼。各級總預(yù)算會計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。 四、總預(yù)算會計(jì)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。 五、有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會計(jì)核算，可由各級財(cái)政的預(yù)算部門或?qū)ｉT管理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)定的科目辦理。 第五十五條 各級總預(yù)算會計(jì)適用的會計(jì)科目如下： 會計(jì)科目表 序號 編碼 科目名稱 一、資產(chǎn)類 １ １０１ 國庫存款 ２ １０２ 其他財(cái)政存款 ３ １０４ 有價證券 ４ １０５ 在途款 ５ １１１ 暫付款 ６ １１２ 與下級往來 ７ １２１ 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) ８ １２２ 基建撥款 ９ １３１ 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 １０ １３２ 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 １１ １３３ 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 二、負(fù)債類 １２ ２１１ 暫存款 １３ ２１２ 與上級往來 １４ ２２２ 借入款 １５ ２２３ 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn)類 １６ ３０１ 預(yù)算結(jié)余 １７ ３０５ 基金預(yù)算結(jié)余 １８ ３０７ 專用基金結(jié)余 １９ ３２１ 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 ２０ ３２２ 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 四、收入類 ２１ ４０１ 一般預(yù)算收入 ２２ ４０５ 基金預(yù)算收入 ２３ ４０７ 專用基金收入 ２４ ４１１ 補(bǔ)助收入 ２５ ４１２ 上解收入 ２６ ４１４ 調(diào)入資金 ２７ ４２５ 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 五、支出類 ２８ ５０１ 一般預(yù)算支出 ２９ ５０５ 基金預(yù)算支出 ３０ ５０７ 專用基金支出 ３１ ５１１ 補(bǔ)助支出 ３２ ５１２ 上解支出 ３３ ５１４ 調(diào)出資金 ３４ ５２４ 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出