貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會計處理ppt
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應(yīng)先將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)成應(yīng)收票據(jù)，開出承兌: 借:應(yīng)付賬款 A公司 貸:應(yīng)付票據(jù) ；承兌匯票收回(公司自己出票): 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款 A公司 ；承兌匯票貼現(xiàn): 借:銀行存款 財務(wù)費用 貸:應(yīng)收票據(jù) 。親，采納哦~
fabregas89
一、貼現(xiàn)賬務(wù)處理中的問題分析案例描述：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100000元、票面利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知該票據(jù)的出票日期為20×1年8月1日，票據(jù)期限6個月，即次年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率為9%。案例分析：票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息=100000+100000×6%×(6÷12)=103000(元)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×(貼現(xiàn)天數(shù)÷360)×貼現(xiàn)率=103000×(120÷360)×9%=3090(元)實付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=103000-3090=99910(元)本例中，銀行實付貼現(xiàn)金額為99910元，小于票面金額100000元。實務(wù)中有人參照無息票據(jù)貼現(xiàn)方法進(jìn)行賬務(wù)處理，即利息收入=票據(jù)面值-實付貼現(xiàn)金額，其會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值100000貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶99910利息收入90到期收到款項時，再做分錄：借：聯(lián)行往來科目103000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值100000利息收入3000
mayhanlimei
（一）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1．不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： ① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù) ② 票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理2．附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：注會教材計入“短期借款——利息調(diào)整”科目，而中級職稱教材直接計入“財務(wù)費用”，兩者均正確。因為票據(jù)的期限最長為6個月，期限較短，可以選擇直接計入財務(wù)費用。這里對于我們中級職稱考試的壇友們，按中級的處理掌握即可。① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務(wù)費用（短期借款——利息調(diào)整）貸：短期借款——本金② 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期時，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) （二）應(yīng)收賬款的出售對于應(yīng)收賬款，如果是不附追索權(quán)的，差額計入營業(yè)外支出，即借：銀行存款營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款如果是附追索權(quán)的，一般計入“短期借款——利息調(diào)整”科目，但是如果期限比較短的，也可以直接計入財務(wù)費用。借：銀行存款短期借款——利息調(diào)整（財務(wù)費用）貸：短期借款——本金
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