為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。三、本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱社會(huì)組織），取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：（一）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。（二）每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況（包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。（三）具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。（四）具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。（五）具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。（六）前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）。（七）前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。（八）社會(huì)組織評估等級為3A以上（含3A）且該評估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按照《中華人民共和國慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在民政部登記注冊的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。（二）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。（三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。（四）每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。七、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：（一）未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的；（二）最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的；（三）最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的；（四）非營利組織免稅資格到期后超過六個(gè)月未重新獲取免稅資格的；（五）受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）的；（六）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；（七）社會(huì)組織評估等級低于3A或者無評估等級的。八、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：（一）違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事營利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等情形；（二）開展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的；（三）在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會(huì)組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。九、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：（一）從事非法政治活動(dòng)的；（二）從事、資助危害國家安全或者社會(huì)公共利益活動(dòng)的。十、對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時(shí)向社會(huì)發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會(huì)組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。十一、公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。十二、公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。十三、除另有規(guī)定外，公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號）、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號）、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號）同時(shí)廢止。尚未完成2019年度及以前年度社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。財(cái)政部?稅務(wù)總局?民政部各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局： 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下： 一、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。 二、個(gè)人通過社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。 三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括： （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； （四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 四、本通知第一條所稱的公益性社會(huì)團(tuán)體和第二條所稱的社會(huì)團(tuán)體均指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體： （一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)到第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件； （二）申請前3年內(nèi)未受到行政處罰； （三）基金會(huì)在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前1年年度檢查合格或社會(huì)組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會(huì)具備本款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的條件； （四）公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動(dòng)資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于公益活動(dòng)的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時(shí)需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）。 前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會(huì)、公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）進(jìn)行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論；社會(huì)組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會(huì)組織在民政部門主導(dǎo)的社會(huì)組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。 五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機(jī)關(guān)均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。 六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 （一）經(jīng)民政部批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體，可分別向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部提出申請； （二）經(jīng)省級民政部門批準(zhǔn)成立的基金會(huì)，可分別向省級財(cái)政、稅務(wù)（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請； （三）民政部門負(fù)責(zé)對公益性社會(huì)團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)； （四）對符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。 七、申請捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，需報(bào)送以下材料： （一）申請報(bào)告； （二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件； （三）組織章程； （四）申請前相應(yīng)年度的資金來源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告； （五）民政部門出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會(huì)組織評估結(jié)論。 八、公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。 新設(shè)立的基金會(huì)在申請獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。 九、公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值，按以下原則確認(rèn)： （一）接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算； （二）接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)。 十、存在以下情形之一的公益性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格： （一）年度檢查不合格或最近一次社會(huì)組織評估等級低于3A的； （二）在申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的； （三）存在偷稅行為或?yàn)樗送刀愄峁┍憷模? （四）存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的； （五）受到行政處罰的。 被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，存在本條第一款第（一）項(xiàng)情形的，1年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，存在第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 對本條第一款第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)情形，應(yīng)對其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。 十一、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，均應(yīng)按本通知的規(guī)定提出申請?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知》（財(cái)稅[2007]6號）停止執(zhí)行。