徐珊珊11
1、計提短期借款利息會計分錄借：財務(wù)費用/利息支出（金融企業(yè)）、貸：應(yīng)付利息/銀行存款支付利息時借：應(yīng)付利息（已預(yù)提部分）、財務(wù)費用/利息支出（金融企業(yè)）等（未預(yù)提部分）、貸：銀行存款等2、計提長期借款利息會計分錄（1）分次付息借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等、貸：應(yīng)付利息、長期借款——利息調(diào)整（2）到期一次還本付息借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出等、貸：長期借款——應(yīng)計利息——利息調(diào)整拓展資料：會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”，它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。每項會計分錄主要包括記賬符號，有關(guān)賬戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項分錄”。是指以一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應(yīng)的會計分錄。復(fù)合分錄亦稱“多項分錄”。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應(yīng)的會計分錄。 根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄。方法：層析法層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目。2、分析會計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。3、分析各會計科目的金額增減變動情況。4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。此種方法對于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會計業(yè)務(wù)所涉及的會計科目非常有效，并且較適用于單個會計分錄的編制。業(yè)務(wù)鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進行會計分錄的編制。此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。記賬規(guī)則法所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。
看i哦飛機
交易性金融資產(chǎn)的常用會計分錄：
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費用）
應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息：
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或債券利息：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額：
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額。
借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）
藍晶靈兒
叫什么名也沒人曉得?，F(xiàn)在早已將院并屋一起推平修路了罷，那曾是我與母親兩代人的樂園，而現(xiàn)在卻乎只有一條柏油路。小時，不懂事時便被送去。這里有高大的梨樹、枝葉茂盛的櫻桃樹、有高過頭頂?shù)挠軜?；鴨子在屋前踱來踱去、鴿子拍打著翅膀，憨憨的刺猬團成一個球，縮在角落盡管有如此有意思之事，但我最愛的還是大棚和農(nóng)田。那大棚沒種菜，是舅舅留下的，養(yǎng)錦鯉和金魚。那伙鴨子是最愛那里的，只要一開門，便會呼呼地竄進去，有一次，還將其中的幾只擠進污水坑。無奈，只好關(guān)它們起來，關(guān)在大棚的另一側(cè)。姥爺愛好花，在養(yǎng)鴨的塘間有幾株荷花，那荷花塘中有供鴨吃的魚，鴨一追魚，魚一甩尾，便會濺在那巨大的荷葉上，陽光射過來，那水珠便如水晶一般發(fā)光。我曾想像摸蓮子一樣去捉它，卻捉不到，于是我便坐在那，靜靜地盯著它們，盼望它們可以滾落在我掌心。但慢慢地，我不老實了，于是“發(fā)明”了另一種游戲，用手去揚水，楊在群鴨身上，讓它們左右逃竄，但姥姥總是制止，因為我母親兒時便如此讓鴨咬了。我卻總想讓它咬一下，把手指伸到它嘴邊，它卻含糊得吐了一串音律，用它那綠豆一般的眼盯著我。于是，我常常疑惑，它們怎會傷人。
幸福順延
我國2007年對于銀行業(yè)的會計科目做了調(diào)整，我以下所寫的是新的會計科目。以下是銀行的會計分錄，因為不知道你所說的東方公司是不是金融企業(yè)，所以我只做銀行部分的1、只是備案，不做分錄2、借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款--活期存款--東方公司100003、因為題目中只是說是同城，沒有說兩家公司是否在同一家銀行開戶，所以我認(rèn)為他們是在同一家銀行開戶的借：吸收存款--活期存款--利豐公司50000貸：吸收存款--活期存款--東方公司500004、借：吸收存款--定期存款--東方公司10000貸：吸收存款--活期存款--東方公司100005、借：吸收存款--定期存款--東方公司3000貸：庫存現(xiàn)金30006、借：吸收存款--活期存款--東方公司21000貸：庫存現(xiàn)金210007、借：吸收存款--活期存款--東方公司15000貸：庫存現(xiàn)金150008、借：庫存現(xiàn)金20000貸：吸收存款--活期存款--東方公司20000
小演員王沁曦
1.存款業(yè)務(wù)的核算
單位存款業(yè)務(wù)的核算
一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算
(一)存入現(xiàn)金的核算
借：庫存現(xiàn)金
貸：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金
(二)支取現(xiàn)金的核算
借：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金
貸：庫存現(xiàn)金
(三)支付利息的核算
借：利息支出
貸：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金
二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算
(一)單位存入定期存款
借：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金
貸：吸收存款—定期存款(某單位戶)—本金
付出：重要空白憑證—單位定期存款證實書
(二)資產(chǎn)負債表日計算確定利息費用
借：利息支出
貸：應(yīng)付利息
借或貸：吸收存款—定期存款(某單位戶)—利息調(diào)整
(三)支取款項的核算
借：吸收存款—定期存款(某單位戶)—本金
利息支出/應(yīng)付利息
貸：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金
收入：重要空白憑證—單位定期存款證實書
三、單位通知存款的核算
(一)存入
借：吸收存款—活期存款(某單位戶) —本金
貸：吸收存款—通知存款(某單位戶)(*天)—本金
(二)支取
借：吸收存款——通知存款(某單位戶)(*天)—本金
利息支出
貸：吸收存款—活期存款 (某單位戶) —本金
個人存款業(yè)務(wù)的核算
一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算
(一)存入現(xiàn)金(含續(xù)存)
借：庫存現(xiàn)金
貸：吸收存款—活期儲蓄存款(戶名)—本金
(二)支取現(xiàn)金的核算
借：吸收存款—活期儲蓄存款(戶名)—本金
貸：庫存現(xiàn)金
(三)銷戶
借：吸收存款—活期儲蓄存款(戶名)—本金
利息支出
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅
二、整存整取定期儲蓄存款的核算
(一)開戶
借：庫存現(xiàn)金
貸：吸收存款—定期儲蓄存款(整存整取戶)—本金
付出：重要空白憑證——定期儲蓄存款證實書
(二)提前支取
借：吸收存款—定期儲蓄存款(整存整取戶)—本金
利息支出
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅
(三)銷戶
借：吸收存款—定期儲蓄存款(整存整取戶)—本金
利息支出/應(yīng)付利息
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅
收入：重要空白憑證—定期儲蓄存款證實書
2.貸款業(yè)務(wù)的核算
企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的核算
一、信用貸款的核算
(一)貸款發(fā)放的核算
借：貸款—短期貸款(單位貸款戶)—本金
貸：吸收存款—活期存款(單位存款戶)—本金
(二)資產(chǎn)負債表日計提利息
借：應(yīng)收利息
貸：利息收入
借或貸：貸款—利息調(diào)整
(三)到期貸款收回的核算
借：吸收存款—活期存款(單位存款戶)—本金
貸：貸款—短期貸款(單位貸款戶)—本金
利息收入/應(yīng)收利息
(四)貸款逾期
借：逾期貸款—單位逾期貸款戶
貸：貸款—短期貸款(單位貸款戶)—本金
借：應(yīng)收利息
貸：利息收入
(五)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計貸款
借：非應(yīng)計貸款—單位逾期貸款戶
貸：逾期貸款—單位逾期貸款戶
借：利息收入
貸：應(yīng)收利息
收入：未收貸款利息
二、抵押貸款的核算
(一)貸款發(fā)放
借：貸款—抵押貸款(單位貸款戶)—本金
貸：吸收存款—活期存款(單位存款戶)—本金
收入：代保管有價值品 —**單位戶
(二)貸款歸還
借：吸收存款—活期存款(單位存款戶)—本金
貸：貸款—抵押貸款(單位貸款戶)—本金
利息收入\應(yīng)收利息
付出：代保管有價值品 —**單位戶
(三)貸款到期不能收回的處理
借：抵債資產(chǎn)
貸款損失準(zhǔn)備
貸：貸款—抵押貸款(單位戶)—本金
應(yīng)收利息
利息收入
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費
差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“資產(chǎn)減值損失”
個人貸款業(yè)務(wù)的核算
一、分期還本付息貸款的核算
(一)開戶
借：貸款—個人住房貸款/個人住房裝修貸款/個人汽車消費貸款/個人旅游貸款(戶名)—本金
貸：吸收存款—活期儲蓄存款(戶名)—本金
收入：代保管有價值品—個人戶
(二)正常貸款扣收本息
借：吸收存款—活期儲蓄存款(戶名)—本金
貸：貸款—個人住房貸款/個人住房裝修貸款/個人汽車消費貸款/個人旅游貸款(戶名)—本金
利息收入
(三)貸款到期全部歸還
借：吸收存款—活期儲蓄存款(戶名)—本金
貸：貸款—個人住房貸款/個人住房裝修貸款/個人汽車消費貸款/個人旅游貸款(戶名)—本金
利息收入
二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算
(一)貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理
貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×月貼現(xiàn)率/30
實付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)金額 - 貼現(xiàn)利息
借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值
貸：吸收存款—活期存款(貼現(xiàn)申請人戶 )
貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整
(二)貼現(xiàn)匯票到期銀行收回貼現(xiàn)票款的處理
借：吸收存款—活期存款(承兌人戶)
貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整
貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值
利息收入
貸款損失準(zhǔn)備的核算
(一)、資產(chǎn)負債表日
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
(二)對于確實無法收回的貸款，報批后轉(zhuǎn)銷各項貸款
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：貸款——已減值
付出：應(yīng)收未收利息[page]
3.支付結(jié)算工具的核算
票據(jù)的核算
一、轉(zhuǎn)賬支票的核算
(一)持票人開戶行受理支票
借：清算資金往來
貸：其他應(yīng)付款
借：其他應(yīng)付款
貸：吸收存款——活期存款(持票人戶)—本金
(二)出票人開戶行受理支票
借：其他應(yīng)收款
貸：清算資金往來
借：清算資金往來
貸：其他應(yīng)收款
借：吸收存款——活期存款(出票人戶)—本金
貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶
二、銀行匯票的核算
(一)簽發(fā)
(1)轉(zhuǎn)賬交付
借：吸收存款——活期存款(申請人戶)—本金
貸：匯出匯款
(2)現(xiàn)金交付
借：庫存現(xiàn)金
貸：匯出匯款
付出：空白重要憑證——銀行匯票
(二)結(jié)清(匯票有多余款)
借：匯出匯款
貸：清算資金往來
吸收存款—活期存款(申請人戶)—本金
三、商業(yè)匯票的核算
一、商業(yè)承兌匯票的核算
(一)付款人開戶行收到憑證和匯票(同意付款)
借：吸收存款——活期存款(付款人戶)—本金
貸：清算資金往來
(二)持票人開戶行收到票款或退回憑證
借：清算資金往來
貸：吸收存款—活期存款(收款人戶)—本金
二、銀行承兌匯票的核算
(一)承兌銀行辦理匯票承兌
借：吸收存款—活期存款(承兌申請人戶)—本金
貸：保證金—銀行承兌匯票保證金
借：吸收存款——活期存款(出票人戶)—本金
貸：手續(xù)費及傭金收入
收入：開出銀行承兌匯票
(二)承兌行對匯票到期付款
(1)出票人能足額支付票款
借：吸收存款—活期存款(出票人戶)—本金
保證金—銀行承兌匯票保證金
貸：清算資金往來
付出：開出銀行承兌匯票
(2)出票人賬戶資金不足
借：逾期貸款——出票人戶
吸收存款——出票人戶
保證金—銀行承兌匯票保證金
貸：清算資金往來
付出：開出銀行承兌匯票
四、銀行本票的核算
(一)簽發(fā)
借：吸收存款—活期存款(申請人戶)—本金
或庫存現(xiàn)金
貸：開出本票
付出：重要空白憑證—銀行本票
(二)兌付
借：清算資金往來
貸：吸收存款—活期存款(持票人戶)—本金
(三)結(jié)清
借：開出本票
貸：清算資金往來
銀行卡的核算
一、憑信用卡存取現(xiàn)金的核算(發(fā)卡行)
借：吸收存款—信用卡存款(申請人戶)—本金
貸：清算資金往來
二、異地支取現(xiàn)金(經(jīng)辦行)
借：清算資金往來
貸：庫存現(xiàn)金
手續(xù)費及傭金收入
其它支付工具的核算
一、托收承付的核算
借：吸收存款—活期存款(付款人戶)—本金
貸：清算資金往來[page]d
4.往來業(yè)務(wù)的核算
支付系統(tǒng)
一、同城票據(jù)交換的核算(清算差額的處理):
(一)應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會計處理
借：清算資金往來—同城票據(jù)清算
貸：存放中央銀行款項
(二)應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會計處理
借：存放中央銀行款項
貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算
商業(yè)銀行與中央銀行往來的運算
一、繳存財政性存款的核算
(一)調(diào)增時：
借：存放中央銀行款項——財政性存款戶
貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金戶
(二)調(diào)減時：
借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金戶
貸：存放中央銀行款項——財政性存款戶
二、再貼現(xiàn)
(一)買斷式再貼現(xiàn)
(1)商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)
借：存放中央銀行款項
貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整
貸：貼現(xiàn)負債——面值
(2)資產(chǎn)負債表日計算確定的利息費用
借：利息支出
貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整
(3)再貼現(xiàn)到期時人行直接從付款人處收回資金
借：貼現(xiàn)負債——面值
利息支出
貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值
貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整
(4)到期付款人拒付人行從貼現(xiàn)商業(yè)銀行收回資金
借：貼現(xiàn)負債——面值
利息支出
貸：存放中央銀行款項
貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整
(二)回購式再貼現(xiàn)
再貼現(xiàn)到期時商業(yè)銀行向人行回購票據(jù)
借：貼現(xiàn)負債——面值
利息支出
貸：存放中央銀行款項
貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整
商業(yè)銀行同業(yè)往來的核算
一、異地跨系統(tǒng)匯劃款項的核算
(一)匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)——先橫后直
匯出行 借：吸收存款—活期存款(付款人戶)—本金
貸：同業(yè)存放
轉(zhuǎn)匯行 借：存放同業(yè)
貸：轄內(nèi)往來
匯入行 借：轄內(nèi)往來
貸：吸收存款—活期存款(收款人戶)—本金
(二)匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)，匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)——先直后橫
匯出行 借：吸收存款—活期存款(付款人戶)—本金
貸：轄內(nèi)往來
轉(zhuǎn)匯行 借：轄內(nèi)往來
貸：同業(yè)存放
匯入行 借：存放同業(yè)
貸：吸收存款—活期存款(收款人戶)—本金
(三)匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)——先直后橫再直
匯出行 借：吸收存款—活期存款(付款人戶)—本金
貸：轄內(nèi)往來
第三地聯(lián)行
借：轄內(nèi)往來
貸：同業(yè)存放
第三地匯入行聯(lián)行
借：存放同業(yè)
貸：轄內(nèi)往來
匯入行 借：轄內(nèi)往來
貸：吸收存款—活期存款(收款人戶)—本金
二、同業(yè)拆借
(一)拆借時
(1)拆出機構(gòu)
借：拆出資金
貸：存放中央銀行款項
(2)拆入機構(gòu)
借：存放中央銀行款項
貸：拆入資金
(二)歸還時
(1)拆出機構(gòu)
借：存放中央銀行款項
貸：拆出資金
利息收入—同業(yè)往來收入戶
(2)拆入機構(gòu)
借：拆入資金
利息支出—同業(yè)往來收入戶
貸：存放中央銀行款項[page]
5.外匯業(yè)務(wù)的核算
外匯買賣的核算
(一)結(jié)匯業(yè)務(wù)
借：XX科目 外幣
貸：貨幣兌換 外幣
借：貨幣兌換 本幣
貸：XX科目 本幣
(二)售匯業(yè)務(wù)
借：XX科目 本幣
貸：貨幣兌換 本幣
借：貨幣兌換 外幣
貸：XX科目 外幣
(三)套匯
1、一種貨幣兌換成另一種貨幣
賣出幣種的金額
=買入幣種金額×買入幣種匯買價÷賣出幣種匯賣價
借：有關(guān)科目 A外幣
貸：貨幣兌換 A外幣
借：貨幣兌換 本幣
貸：貨幣兌換 本幣
借：貨幣兌換 B外幣
貸：有關(guān)科目 B外幣
2、同種外幣的現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯相互轉(zhuǎn)換
匯買鈔賣的計算公式：
賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種現(xiàn)匯金額×匯買價÷鈔賣價
鈔買匯賣的計算公式：
賣出幣種現(xiàn)匯金額=買入幣種現(xiàn)鈔金額×鈔買價÷匯賣價
