代建費(fèi)會(huì)計(jì)科目
carryalong
仙呢榕兒
我知道銀行存款利息收入沖減待攤投資，計(jì)入“待攤投資—存款利息”的貸方，如果你只知道存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用就不要回答這個(gè)問題了。如題，代建制下，購(gòu)買的轉(zhuǎn)賬支票款應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？
remotesummer
開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程支出和對(duì)代建工程分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等賬戶的貸方。同時(shí)應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸類記入各代建工程開發(fā)成本明細(xì)分類賬。代建工程開發(fā)成本明細(xì)分類賬的格式，基本上和房屋開發(fā)成本明細(xì)分類賬相同。完成全部開發(fā)過程并經(jīng)驗(yàn)收的代建工程，應(yīng)將其實(shí)際開發(fā)成本自“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶的借方，并在將代建工程移交委托代建單位，辦妥工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)后，將代建工程開發(fā)成本自“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)成本”賬戶的借方。如某開發(fā)企業(yè)接受市政工程管理部門的委托，代為擴(kuò)建開發(fā)小區(qū)旁邊一條道路。擴(kuò)建過程中，用銀行存款支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)300 000元，前期工程費(fèi) 160 000元，應(yīng)付基礎(chǔ)設(shè)施工程款 540 000元，分配開發(fā)間接費(fèi)用 80 000元，在發(fā)生上列各項(xiàng)擴(kuò)建工程開發(fā)支出和分配開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本 1080 000貸：銀行存款 460 000應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 540 000開發(fā)間接費(fèi)用 80 000道路擴(kuò)建工程完工并經(jīng)驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：借：開發(fā)產(chǎn)品——代建工程 1080 000貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本 1080 000
山水平川
城投公司的代建項(xiàng)目，由政府與城投公司簽訂《委托代建協(xié)議》，一般由城投公司先行墊付項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用，待項(xiàng)目完工后，政府進(jìn)行回購(gòu)?；刭?gòu)金額為“建設(shè)費(fèi)用+管理費(fèi)”，一般有兩種財(cái)務(wù)處理方式。
1、通過“存貨”進(jìn)行核算。
前期投入時(shí)，公司以實(shí)際發(fā)生的成本作為工程建設(shè)成本核算，列入會(huì)計(jì)科目“存貨”，并以各工程項(xiàng)目為對(duì)象設(shè)立明細(xì)賬予以核算。
借：存貨——XX項(xiàng)目。
貸：貨幣資金/應(yīng)付賬款。
項(xiàng)目完工，政府進(jìn)行回購(gòu)時(shí)，按照回款協(xié)議以及雙方確定的實(shí)際工程交付量確定回款金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)收入” 等；同時(shí)相應(yīng)將確認(rèn)的工程成本自 “存貨”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)成本”科目。
以南京XX投資集團(tuán)有限公司為例，公司與管委會(huì)簽訂《財(cái)務(wù)結(jié)算協(xié)議》，管委會(huì)對(duì)公司承建的非經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施，以審核確認(rèn)的項(xiàng)目費(fèi)用加收10%的管理費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，項(xiàng)目費(fèi)用包括前期費(fèi)用和工程費(fèi)用。
借：貨幣資金/應(yīng)收款項(xiàng)。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
貸：存貨。
收到代建回款時(shí)，確認(rèn)銀行存款。
借：銀行存款。
貸：應(yīng)收款項(xiàng)。
相應(yīng)的現(xiàn)金流出計(jì)入 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，相應(yīng)的現(xiàn)金流入計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到 的現(xiàn)金”。
2、通過”在建工程“進(jìn)行核算。
前期投入時(shí)，根據(jù)工程建設(shè)成本核算。
借：在建工程——XX項(xiàng)目。
貸：貨幣資金/應(yīng)付賬款。
部分項(xiàng)目結(jié)算后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
項(xiàng)目完工，政府進(jìn)行回購(gòu)時(shí)，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借：貨幣資金/應(yīng)收款項(xiàng)。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
貸：固定資產(chǎn)/在建工程。
收到代建回款時(shí)，確認(rèn)銀行存款。
借：銀行存款。
貸：應(yīng)收款項(xiàng)。
相應(yīng)的現(xiàn)金流出計(jì)入 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，相應(yīng)的現(xiàn)金流入計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
好吃鬼玲
1、加盟費(fèi)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》規(guī)定，對(duì)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)有關(guān)收入的確認(rèn)原則：如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi),且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)——次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。故加盟費(fèi)一次性支付且若無(wú)后續(xù)服務(wù)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；若一次性支付但存在后續(xù)服務(wù)，在后續(xù)期間平均分?jǐn)側(cè)敫髌诘摹爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；分期付款則按照協(xié)議分期收取的金額，考慮實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移否的基礎(chǔ)上，分期確認(rèn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。2、貨款保證金屬于押金性質(zhì)，應(yīng)予以掛賬反映，會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)收款－加盟店押金－××店”。3、購(gòu)置統(tǒng)一用具的收款屬于代墊款項(xiàng)，作為代墊款反映，會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)收款－加盟店交納購(gòu)置用具款－××店”。需注意在實(shí)際采購(gòu)時(shí)應(yīng)將發(fā)票直接開予各加盟店。若發(fā)票已經(jīng)開予總公司，則作為總公司的采購(gòu)項(xiàng)目，則還需由總公司將采購(gòu)的物品開具正式發(fā)票予加盟店，即總公司需對(duì)采購(gòu)的物品作為銷售事項(xiàng)轉(zhuǎn)入加盟店。這樣會(huì)造成總公司的稅款損失。
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