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現(xiàn)代審計是以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計，注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制。(1)注冊會計師進行符合性測試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。 (2)出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試： ①相關(guān)內(nèi)部控制不存在； ②相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行； ③符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。
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注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
注冊會計師通過詢問、觀察、檢查和穿行測試了解被審計單位的內(nèi)部控制，以評價內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理以及是否得到執(zhí)行。在進一步程序中，針對設(shè)計合理且得到執(zhí)行的控制，實施控制測試程序，目的是要確定內(nèi)控的有效性。
注冊會計師注意事項
進入考場時，應(yīng)考人員可以攜帶藍色或黑色鋼筆、簽字筆、鉛筆、直尺和不具有文字儲存及顯示、錄放功能的計算器等，不得攜帶手機等通訊設(shè)備和電子設(shè)備、書籍、紙張、飲品以及其他與考試無關(guān)的物品進入考場座位。應(yīng)考人員攜帶的與考試無關(guān)的物品，應(yīng)當存放在考場內(nèi)監(jiān)考人員指定的位置。
考試開始30分鐘后，應(yīng)考人員不得進入考場。應(yīng)考人員交卷退場時間不得早于考試結(jié)束前30分鐘，應(yīng)考人員由于答題需要可以向監(jiān)考人員申請草稿紙。
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