xiaoze2000
企業(yè)因管理不善而造成出現(xiàn)廢品，實踐中屬于企業(yè)資產(chǎn)的非正常損失，通常應(yīng)根據(jù)不同情形進行相應(yīng)的會計處理：發(fā)生損失時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：生產(chǎn)成本（制造環(huán)節(jié)出現(xiàn)的報廢情形）貸：產(chǎn)成品（已驗收入庫產(chǎn)成品的報廢情形）貸：原材料、低值易耗品等相關(guān)存貨資產(chǎn)科目（已驗收入庫的采購財產(chǎn)）經(jīng)內(nèi)部審批確定處理時：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出（經(jīng)計算損失資產(chǎn)的已抵扣的進項稅額）
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因管理不善丟失原材料屬非正常損失，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。批準處理前（按增值稅率13%計算）：借：待處理財產(chǎn)損溢 1073.5（950X1.13）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出 ）123.5原材料 950批準轉(zhuǎn)銷后：借：管理費用 1073.5貸：待處理財產(chǎn)損溢 1073.5個人觀點，僅供參考。
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1、當發(fā)生損失時，以發(fā)生損失的清單、情況說明為附件借：待處理財產(chǎn)損失11700貸：原材料10000應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅（進項稅款轉(zhuǎn)出）17002、根據(jù)公司處理意見入賬：一、公司說讓責任人賠款借：其他應(yīng)收款--**員工11700貸：待處理財產(chǎn)損失11700二、公司說保險公司賠償借：其他應(yīng)收款--保險公司11700貸：待處理財產(chǎn)損失11700三、公司說做意外損失處理借：營業(yè)外支出11700貸：待處理財產(chǎn)損失11700四、公司說保險公司賠償20%責任人20%公司做意外損失60%借：其他應(yīng)收款-保險公司其他應(yīng)收款-**個人呢營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損失11700
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一、原材料因管理不善毀損損失，應(yīng)計入管理費用科目，同時，該材料的毀損是由管理不善（如火災(zāi)、被盜）造成的，增值稅進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。例：某增值稅一般納稅人，因管理不善(關(guān)鍵點)毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進項稅額為170元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元。相關(guān)會計分錄：1、批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢1170貸：原材料1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1702、批準處理后：借：其他應(yīng)收款—保險公司賠款200原材料100管理費用870貸：待處理財產(chǎn)損溢1170二、稅收相關(guān)規(guī)定：1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（5）本條第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十四條規(guī)定，條例第十條第（2）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
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