注冊會計師質(zhì)量管理制度
瘋瘋丫頭315
小小鍋蓋子
第一章 總 則第一條 為了規(guī)范會計師事務(wù)所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師》，制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱質(zhì)量控制，是指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。第三條 本淮則所稱控制政策，是指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略。第四條 本準(zhǔn)則所稱控制程序，是反映會計師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施及方法。第五條 會計師事務(wù)所對非審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。第二章 一般原則第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定以下兩個層次的質(zhì)量控制政策與程序：（一）會計師事務(wù)所審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序； （二）各審計項目的質(zhì)量控制程序。第七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用全面質(zhì)量控制政策與程序，以使所有審計工作符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求。第八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計項目的質(zhì)量控制程序，以使各審計項目的審計工作遵照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行。第三章 全面質(zhì)量控制第九條 會計師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制政策與程序，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）業(yè)務(wù)規(guī)模與范圍；（二）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置；（三）分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及區(qū)域分布情況；（四）成本與效益原則；（五）人員素質(zhì)及構(gòu)成；（六）其他。第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的全面質(zhì)量控制政策，合理制定和有效實(shí)施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。第十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定和運(yùn)用以下方面的質(zhì)量控制政策：（一）職業(yè)道德原則；（二）專業(yè)勝任能力；（三）工作委派；（四）督導(dǎo)；（五）咨詢；（六）業(yè)務(wù)承接；（七）監(jiān)控。第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)道德謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為全體專業(yè)人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將審計工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)人員是指對審計工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級人員，包括會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對審計項目負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。第十六條 會計師事務(wù)所在必要時應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢。第十七條 會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和獨(dú)立性，以及被審計單位管理當(dāng)局是否正直、誠實(shí)等因素。第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。第十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)以適當(dāng)方式將全面質(zhì)量控制政策與程序傳達(dá)到全體專業(yè)人員，以確保正確理解和執(zhí)行。第四章 審計項目的質(zhì)量控制第二十條 負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。第二十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。第二十二條 督導(dǎo)人員對助理人員進(jìn)行指導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)使其明確： （一）工作責(zé)任；（二）擬實(shí)施的具體審計程度的審計目標(biāo)；（三）被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)及需要特別關(guān)注的重大會計、審計問題；（四）其他可能影響具體審計程序的事項。第二十三條 督導(dǎo)人員在審計期間應(yīng)當(dāng)履行以下監(jiān)督職責(zé)：（一）監(jiān)督審計過程；（二）了解重大會計、審計問題并及時提出處理意見，如有必要，可適當(dāng)修改審計計劃；（三）解決專業(yè)判斷分歧，必要時，應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。第二十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證：（一）審計工作已按具體審計計劃的要求進(jìn)行；（二）工作過程及其結(jié)果已適當(dāng)記錄；（三）所有重大審計問題已適當(dāng)解決，或反映在審計結(jié)論中；（四）預(yù)定的具體審計程序的審計目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)；（五）形成的審計結(jié)論與審計工作結(jié)果一致，并支持審計意見。第二十五條 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時復(fù)核：（一）總體審計計劃與具體審計計劃；（二）對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評估，包括根據(jù)符合性測試結(jié)果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（三）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；（四）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。第二十六條 在出具審計報告前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。 第五章 附 則第二十七條 本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。
中國作家林建
第一章總則第一條為了充分發(fā)揮注冊會計師在證券、期貨市場中的中介作用，保護(hù)投資者和社會公眾的合法利益，維護(hù)證券、期貨市場的規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關(guān)證券、期貨法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）對注冊會計師以及會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證管理制度。注冊會計師、事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，必須取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡稱“許可證”）。第三條本規(guī)定所稱證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)及盈利和預(yù)測審核等業(yè)務(wù)。本規(guī)定所稱證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指公開發(fā)行股票與上市交易的公司，證券、期貨專營、兼營機(jī)構(gòu)和證券、期貨交易場所等。本規(guī)定所稱證券，包括股票以及可轉(zhuǎn)換債券、投資基金等具有股票性質(zhì)、功能的證券。本規(guī)定所稱期貨，包括商品期貨、金融期貨等。第四條注冊會計師、事務(wù)所依法執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)時，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何單位和個人不得干預(yù)。證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)有權(quán)自主選擇具有許可證的事務(wù)所。第二章申請許可證的條件第五條注冊會計師申請許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）所在事務(wù)所已取得許可證或者符合本規(guī)定第六條的條件；（二）具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；（三）有執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷；（四）年齡不超過60歲；（五）以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為并年檢合格。注冊會計師證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試辦法，由財政部另行制定。第六條事務(wù)所申請許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）已經(jīng)與掛靠單位脫鉤；（二）依法成立三年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制健全，并在以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為；（三）具有8名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會計師（不含分支機(jī)構(gòu)注冊會計師）；（四）專職從業(yè)人員不少于40人（不含分支機(jī)構(gòu)人員），其中60歲以內(nèi)人員不少于30人；（五）注冊資本、風(fēng)險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。由注冊會計師發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所，有6名取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證并已經(jīng)執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)三年以上的注冊會計師，可以不適用前款規(guī)定。第三章許可證的申請與審批第七條符合本規(guī)定第五條、第六條要求的注冊會計師、事務(wù)所申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的受理申請時間內(nèi)向財政部、中國證監(jiān)會提交申請。第八條注冊會計師申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《注冊會計師證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》。第九條事務(wù)所申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列資料：（一）事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的申請報告及《事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》；（二）注冊會計師填寫的《注冊會計師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》或者許可證復(fù)印件；（三）事務(wù)所填寫的《事務(wù)所注冊會計師一覽表》、《事務(wù)所業(yè)務(wù)助理人員一覽表》及《事務(wù)所聘用的其他專家和技術(shù)人員的情況表》；（四）最近三年的年度會計報表，事務(wù)發(fā)展基金、風(fēng)險基金的計提及使用情況說明；（五）財政部、中國證監(jiān)會要求提供的其他資料。符合本規(guī)定第六條第二款規(guī)定的事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)提供有許可證的注冊會計師承辦的首次公開發(fā)行股票公司前三年會計報表審計及上市公司年度審計的有關(guān)報告復(fù)印件及業(yè)務(wù)簡歷。第十條注冊會計師、事務(wù)所的申報材料，由省級注冊會計師協(xié)會審查并提出意見后，同時報中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關(guān)部門。中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關(guān)部門對注冊會計師、事務(wù)所申報材料進(jìn)行審核，并對申報的注冊會計師、事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行抽查。第十一條經(jīng)審核合格的注冊會計師、事務(wù)所，由財政部會同中國證監(jiān)會批準(zhǔn)并予以公告，并由中國注冊會計師協(xié)會辦理頒發(fā)許可證事宜。
黑白無距離
學(xué)習(xí)制度為了不斷提高稅務(wù)代理從業(yè)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，造就和培養(yǎng)一批適應(yīng)稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才，特制定如下學(xué)習(xí)制度： 一、學(xué)歷教育 1、事務(wù)所鼓勵員工參加學(xué)歷教育。 2、凡參加學(xué)歷教育的員工，原則上要求利用業(yè)余時間非脫產(chǎn)形式進(jìn)行。要求學(xué)習(xí)的員工應(yīng)選擇對口專業(yè)，由本人提出申請，報所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。面授輔導(dǎo)、考前復(fù)習(xí)、考試時間與工作時間有沖突的，應(yīng)辦理請假手續(xù)，先以假期沖抵，超過部分按事假處理。學(xué)習(xí)費(fèi)用平時由員工自付，畢業(yè)后憑畢業(yè)證書由事務(wù)所給予一次性獎勵或報銷相關(guān)費(fèi)用，獎勵標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況確定。 3、事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，選送員工到高等院校進(jìn)修深造，照發(fā)基本工資、報銷相關(guān)學(xué)習(xí)費(fèi)用。員工個人要求脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的，經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作停薪留職處理，費(fèi)用自負(fù)。 4、員工未經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)同意自行報考或參加專業(yè)不對口的業(yè)余學(xué)歷教育，占用工作時間作事假處理，學(xué)習(xí)費(fèi)用自理。 二、執(zhí)業(yè)資格和職稱考試 1、 事務(wù)所鼓勵符合報考條件的員工參加注冊稅務(wù)師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格和相關(guān)專業(yè)職稱考試。 2、 執(zhí)業(yè)資格、職稱考試和考前輔導(dǎo)培訓(xùn)時間作出勤處理，考前給一定的復(fù)習(xí)時間。 3、 凡考試合格的員工，報名費(fèi)、考務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等給予定額報銷，事務(wù)所給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵。 三、后續(xù)教育培訓(xùn) 事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《注冊稅務(wù)師后續(xù)教育培訓(xùn)暫行辦法》，分期分批安排注冊稅務(wù)師，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)予以報銷?；厮笞远悇?wù)師應(yīng)向所領(lǐng)導(dǎo)匯報學(xué)習(xí)收獲，并對全所員工輔導(dǎo)傳達(dá)。 四、政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 1、 學(xué)習(xí)時間。每月應(yīng)不少于1天進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。 2、 學(xué)習(xí)內(nèi)容。政治方面，主要學(xué)習(xí)中央、省、市有關(guān)會議、文件精神；業(yè)務(wù)方面，主要學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)和政策、財務(wù)管理、會計核算及相關(guān)法律知識等。 3、 學(xué)習(xí)方法。平時利用業(yè)余時間分散學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)日組織集中學(xué)習(xí)，采用傳達(dá)文件、上課、聯(lián)系實(shí)際討論等方式。 4、 組織考試。采用閉卷或開卷兩種方式，獨(dú)立完成，考試成績可作為員工年度考核的依據(jù)之一。 5、 學(xué)習(xí)要求。學(xué)習(xí)日一般不安排業(yè)務(wù)工作，全體員工積極參加，集中思想，集中精力，勤學(xué)勤思考，聯(lián)系實(shí)際認(rèn)真學(xué)習(xí)討論。所長辦公會議制度為了提高議事決策的民主性，科學(xué)性和正確性，從本行業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，特建立所長辦公會議制度。 一、參加人員 所領(lǐng)導(dǎo)及各部門（分支機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)人。 二、 會議內(nèi)容 1、 研究貫徹執(zhí)行股東大會（合伙人）、董事會的各種決定，決議； 2、 匯報交流日常行政管理和業(yè)務(wù)開展情況和進(jìn)度，安排部署業(yè)務(wù)工作計劃； 3、 研究提出工作人員勞動報酬和福利待遇方案； 4、 研究提出對工作人員實(shí)行獎懲的意見； 5、 研究解決執(zhí)業(yè)過程中發(fā)生或遇到的各種情況、問題，協(xié)調(diào)解決內(nèi)外部各種矛盾； 6、 研究決定業(yè)務(wù)拓展方案和實(shí)施方法； 7、 其他重要問題。 三、 議事原則及其他 1、 會議按民主集中制原則，由主持人根據(jù)多數(shù)與會者意見集中決定相關(guān)事項。 2、 會議一般每月召開一次，由所長（或所長授權(quán)指定的其他人）主持，特殊情況即時召開。 3、 會議應(yīng)有專人作記錄，以供備查。稅務(wù)代理從業(yè)人員文明服務(wù)用語和服務(wù)禁語一、文明服務(wù)用語： 1、 請； 2、 您好，請坐； 3、 請稍等； 4、 請多提意見； 5、 對不起； 6、 麻煩你； 7、 謝謝； 8、 沒關(guān)系； 9、 再見，歡迎下次光臨； 10、請問辦理什么事； 11、對不起，讓你久等了； 12、對不起，麻煩你跑了幾趟； 13、你的XX項目填寫有誤，請重填一下，謝謝； 14、對不起，電腦出故障，請稍等； 15、很報歉，由于XX原因，你要求辦的事暫無法解決，請見諒； 16、對不起，你要辦的事還需要補(bǔ)充XX資料，麻煩你補(bǔ)一下，謝謝合作。 二、服務(wù)禁語： 1、 我不知道； 2、 我不清楚； 3、 不歸我管； 4、 不是給你說了嗎？怎么還問； 5、 沒看見我正忙著嗎？ 6、 急什么，等著； 7、 電腦故障，不能辦理； 8、 我解決不了； 9、 不是這里的，到那邊去； 10、誰叫你這么晚，明天再來； 11、怎么這么遲，都下班了； 12、有意見找領(lǐng)導(dǎo)去； 13、我的態(tài)度就這樣，你能怎么樣； 14、我沒空； 15、還沒上班。注冊稅務(wù)師獎懲制度第一條為規(guī)范稅務(wù)代理行為，發(fā)揮注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理活動中的作用， 明確注冊稅務(wù)師的職責(zé)，提高其從事稅務(wù)代理工作的積極性和主動性，根據(jù)《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，制定本制度。 第二條事務(wù)所可從本單位“事業(yè)發(fā)展基金”中提取一定比例資金作為注冊稅務(wù)師獎勵基金。 第三條注冊稅務(wù)師凡符合下列條件之一者，將酌情給予嘉獎： 1、 對改革事務(wù)所經(jīng)營管理，開拓業(yè)務(wù)渠道，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重大貢獻(xiàn)者； 2、 在對外服務(wù)和具體執(zhí)業(yè)中，創(chuàng)造優(yōu)異成績者。 第四條注冊稅務(wù)師凡符合下列條件之一者，將酌情給予獎勵： 1、 在對外接待和工作中，服務(wù)（工作）態(tài)度良好，為事務(wù)所在社會上創(chuàng)造極佳影響者； 2、 發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故苗頭，及時采取措施，防止重大質(zhì)量事故發(fā)生者； 3、 提出合理化建議，并經(jīng)實(shí)踐有顯著成效者。 第五條注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理活動受到縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定外罰的，事務(wù)所應(yīng)即暫停執(zhí)業(yè)并及時報告省注冊稅務(wù)師管理中心作相應(yīng)處理。 第六條注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處并由事務(wù)所給予開除處分。稅務(wù)師事務(wù)所檔案管理制度第一章 總則第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)代理的檔案管理，提高代理工作質(zhì)量和辦事效率，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 稅務(wù)師事務(wù)所檔案是指事務(wù)所在工作中形成的各類稅務(wù)代理工作底稿、各類涉稅文書；業(yè)務(wù)活動的錄像、錄音、照片等資料及其他檔案，如事務(wù)所的帳冊等會計資料各類出版社以及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)編印的稅收政策法規(guī)匯編圖書資料等。 第三條 本制度所指的檔案管理是對上述各類檔案資料的分類編號、整理、歸集、查閱使用所作出的具體規(guī)定。 第四條 檔案的所有權(quán)屬稅務(wù)師事務(wù)所。對檔案的調(diào)閱必須經(jīng)過事務(wù)所有關(guān)人員批準(zhǔn)，按規(guī)定辦理調(diào)閱手續(xù)。
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