【參考答案】以下是摘自注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)教材》中關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則的全部?jī)?nèi)容，內(nèi)容較多，請(qǐng)根據(jù)需要自由刪減。一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素（一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度。（二）質(zhì)量控制制度的要素會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 （一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（二）具體要求三、相關(guān)職業(yè)道德要求（一）總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。 （二）具體措施1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；2.教育和培訓(xùn)；3.監(jiān)控；4.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。（三）滿足獨(dú)立性要求1.總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。2.具體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。3.獲取書面確認(rèn)函：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。4.防范關(guān)系密切產(chǎn)生的不利影響。四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：1.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；2.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；3.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。（二）考慮客戶的誠(chéng)信情況1.考慮的主要事項(xiàng)2.獲取相關(guān)信息的途徑：審計(jì)人員可以從前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、法律顧問、客戶的同行以及相關(guān)數(shù)據(jù)庫等中搜索與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。（三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（四）考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（五）考慮其他事項(xiàng)的影響1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響；2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響；3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮。五、人力資源（一）人力資源管理的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并能夠出具適合具體情況的報(bào)告。（二）人力資源管理的要素1.招聘；2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；3.人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，包括完成所分派任務(wù)的時(shí)間是否足夠；4.職業(yè)發(fā)展；5.晉升；6.薪酬；7.人員需求預(yù)測(cè)。六、業(yè)務(wù)執(zhí)行（一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。（二）咨詢項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。（三）意見分歧1.處理意見分歧的總體要求2.對(duì)出具報(bào)告的影響：只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核1.含義：會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。2.總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。注意：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定七、業(yè)務(wù)工作底稿（一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求——及時(shí)（二）保密（三）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。（四）工作底稿的所有權(quán)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所八、監(jiān)控（一）總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。（二）監(jiān)控人員會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。（三）實(shí)施檢查1.檢查的周期：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。2.確定檢查的時(shí)間、人員與范圍。（四）監(jiān)控結(jié)果的處理