一、海盛公司7月份發(fā)生如下有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，買價(jià)100000元，增值稅17000元，運(yùn)費(fèi)800元（運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣），共計(jì)117800元，結(jié)算憑證已到，原材料入庫，貨款用蘊(yùn)含存款支付。借：原材料 100000+800*（1-7%）=100744 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000+800*7%=17056 貸：銀行存款 1178000 2.購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)60000元，增值稅10200元，運(yùn)費(fèi)600元（運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣），共計(jì)70800元，用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 60000+600*（1-7%）=60558 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200+600*7%=10242 貸：銀行存款 708003.自建房屋領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本30000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額5100元已經(jīng)抵扣。借|：在建工程--自建房屋 35100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100 原材料 300004.銷售甲產(chǎn)品100件，不含稅的價(jià)款為300000元，增值稅稅率為17%，增值稅銷項(xiàng)稅額51000元，共計(jì)351000元，款項(xiàng)收到，存入銀行。借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000 5.7月份補(bǔ)交6月份末未交增值稅2000元，并預(yù)交7月份增值稅28000元。合計(jì)30000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000 —應(yīng)交增值稅（已交稅金）28000 貸：銀行存款 300006.轉(zhuǎn)出本月未交增值稅。本月未交增值稅=51000+5100-5100-28000=23000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 23000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 23000二、海盛公司12月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：1.3日，采用托收承付結(jié)算方式向A公司銷售乙產(chǎn)品100件，價(jià)款50000元，增值稅8500元，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，已辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款--A公司 58700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 銀行存款 2002.7日，向B公司銷售乙產(chǎn)品160件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為80000元，增值稅稅額為13600元，為及早收回貨款，海盛公司和B公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30：客戶于10日內(nèi)付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額及其他因素。借：應(yīng)收賬款--B公司 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600借：銀行存款 80000*（1-2%）+13600=92000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000*2%=1600 貸：應(yīng)收賬款--B公司936003.10日，某客戶因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回8月份銷售的乙產(chǎn)品60件，價(jià)款30000元，增值稅5100元，企業(yè)已將轉(zhuǎn)賬支票交給客戶。借：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款351004.9日，向C公司銷售乙產(chǎn)品200件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100000元，增值稅稅額為17000元。C公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的這讓。假定海盛公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額。借：應(yīng)收賬款－－C公司117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)收入 100000×5%＝5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850貸：應(yīng)收賬款－－C公司 58505.13日，向D公司銷售丙材料一批，價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已收到，存入銀行，丙材料的銷售成本為8000元。借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借：其他業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料－－丙材料80006.銷售乙產(chǎn)品的成本為400元/件，月終一次結(jié)轉(zhuǎn)乙產(chǎn)品的銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品－－乙產(chǎn)品（100+160-60+200）*400＝1600002.計(jì)算海盛公司12月份的營業(yè)收入12月營業(yè)收入＝50000+80000+30000+100000-5000+10000＝26500三、海盛公司發(fā)生下列籌資與投資業(yè)務(wù)：1.2011年1約1日，海盛公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)型5年期一次還本、分期付息的公司債券10000萬元，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬元。廠房建造需2012年12月31日完工。（此題答案中的金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)保留三位。）發(fā)行債券時(shí) 借：銀行存款 10862.10 貸：應(yīng)付債券——面值 10000 ——利息調(diào)整 662.10銀行存款2002011年12月31日計(jì)息調(diào)整 借：在建工程147.032 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（10000+662.1）*8％＝852.968 貸：應(yīng)付利息10000*10％＝1000 2011年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息1000貸：銀行存款 10002012年12月31日計(jì)息調(diào)整 借：在建工程215.269 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（10000+662.01-852.968）*8％＝784.731 貸：應(yīng)付利息10000*10％＝1000 2012年12月31日支付利息借：應(yīng)付利息1000貸：銀行存款 10002.2011年1月8日，海盛公司從A股市場購入大江公司債券800000元，以進(jìn)行交易為目的，不準(zhǔn)備持有至到期。購買價(jià)中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息4000元，購買該債券支付的交易費(fèi)用為3000元，款項(xiàng)已銀行存款支付。1月15日，海盛公司收到初始計(jì)量的債券利息4000元。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)—成本800000投資收益3000應(yīng)收利息4000 貸：銀行存款7970001月15日，海盛公司收到初始計(jì)量的債券利息4000元 借：應(yīng)收利息4000 貸：投資收益4000