注冊會計師關(guān)稅額
代號為喵
福星蛋蛋
注冊會計師考試稅法六大稅種是重點，其他稅不要學？
眾所周知，注冊會計師稅法全書有17個稅種，除去分值較大、?？嫉?大稅種(增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)，其他的11個稅種到底要不要學，怎么學，這是個問題。
稅法是一門中性略偏理的學科，一方面，是各種應(yīng)納稅額的計算(偏理科)，另一方面是企業(yè)應(yīng)交稅種各種法律規(guī)定以及相應(yīng)的稅收優(yōu)惠(偏文科)。話說“會稅不分家”，這一點在企業(yè)所得稅那一章節(jié)體現(xiàn)的最為明顯，企業(yè)所得稅那一章需要以一定的會計知識做基礎(chǔ)(最明顯的`一點就是公益捐贈的扣除限額是以企業(yè)會計賬簿的利潤作為納稅調(diào)整依據(jù)，因此最起碼要會算企業(yè)的會計利潤)。除個別知識點外，稅法的復習難度較低。具體大家可以從以下幾個方面入手：
一、全面復習，但重點突出
稅種有大小之分，但這種劃分是相對的。三大流轉(zhuǎn)稅(增值稅、營業(yè)稅和消費稅)和所得稅(個人所得稅和企業(yè)所得稅)是傳統(tǒng)意義上的大稅種，其他稅種是小稅種，小稅種中的土地增值稅考察分值也較重。十八個實體稅法在命題分值中可以分為三個梯隊：第一梯隊是增值稅和企業(yè)所得稅，分值在15分左右，分值會涉及各個題型，以計算和綜合為主;第二梯隊是消費稅法、營業(yè)稅法、土地增值稅法、個人所得稅法，分值在10分以內(nèi)，題型除了選擇題，以計算題為主;剩下的是第三梯隊，分值在1—5分，考察題型為單選題、多選題。根據(jù)命題規(guī)律可以知道，每個實體法命題均會涉及，只是各個稅種命題要求掌握的程度不同，我們應(yīng)該全面復習，且要重點突出。
二、多做習題，熟練應(yīng)用
稅法在復習過程中依然可以采取“基礎(chǔ)—強化—沖刺”三部曲，老生常談，不再贅述。在此需要和大家強調(diào)的稅法和其他科目明顯不同的一點就是稅法的命題陷阱比較多，一般對某個稅種理解不是很精準會造成確實也會做，但是拿不到分的現(xiàn)象。解決這個問題的一個比較好的方法就是多做題，多練習。做完后不能扔掉，要多思考，尤其是自己錯在了什么地方，哪個細微的地方理解還不到位，依靠做題來達到精準理解知識點的目的。
三、綜合沖刺時，打破稅種思維，做到融會貫通
稅法有幾個命題人特別喜歡的物品，希望引起大家注意，并在日常復習中作出總結(jié)。房子(涉及到營業(yè)稅，個人所得稅，契稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅)、車(涉及到增值稅，消費稅，車船稅，關(guān)稅)、煙酒(增值稅，消費稅，關(guān)稅)等等，這是層次較高的學習要求。
王小金Fighting
注會里面大多數(shù)稅率是需要自己記憶的，因為稅率本身就是一個考點，比如增值稅稅率、消費稅中酒煙化妝品金銀首飾稅率、營業(yè)稅稅率、企業(yè)所得稅稅率、土地增值稅、個人所得稅中比例稅率、印花稅稅率、房產(chǎn)稅稅率等等。不用記的稅率多半是有浮動區(qū)間的，包括以下幾個：（一）契稅：3%——5%，一般計算給出的都是4%，了解即可。（二）關(guān)稅。這個不用記，也沒法記?？荚嚂r100%會給出，放心。（三）資源稅。一般會給出，但需要記住的是一些特殊規(guī)定，比如鐵礦石資源稅間按80%來征稅等。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅。有區(qū)間，知道區(qū)間內(nèi)最高是最低稅率的20倍即可，考試時稅率會給出。（五）耕地占用稅。同（四），不解釋。（六）車船稅。不用記，太多車太多船了，考試時會給大家，但要記住的是類似于“拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅”、“拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算”這樣的規(guī)定。
西蘭花007
進口貨物完稅價格及關(guān)稅的計算1.CIF價格以我國口岸CIF價格、CIF價格加傭金價格、CIF價格加戰(zhàn)爭險價格成交的或者和我國毗鄰的國家以兩國共同邊境地點交貨價格成交的，就分別以該價格作為完稅價格。其計算公式如下：完稅價格＝CIF價格進口關(guān)稅＝完稅價格×進口關(guān)稅稅率[例1]某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當日外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64；稅則號列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12％。先計算出甲醇的完稅價格如下：USD500000×8.64＝4320000（元）再計算出甲醇應(yīng)繳的進口關(guān)稅如下：4320000×12％＝518400（元）2.FOB價格。以國外口岸FOB價格或者從輸出國購買以國外口岸CIF價格成交的，必須分別在上述價格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國外交貸口岸運到我國口岸以前的運雜費和保險費作為完稅價格。若以成本加運費價格成交的，則應(yīng)另加保險費作為完稅價格。完稅價格內(nèi)應(yīng)當另加的運費、保險費和其他雜費，原則上應(yīng)按實際支付的金額計算。若無法得到實際支付金額時，也可以外資系統(tǒng)海運進口運費率或按協(xié)商規(guī)定的固定運雜費率計算運雜費，保險費則按中國人民保險公司的保險費率計算。其計算公式如下：完稅價格＝（FOB＋運費）／（1－保險費率）[例2]某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3‰，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。先計算運費如下：5000×40×8.64＝1728000（元）再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：325000×8.64＝2808000（元）最后計算完稅價格如下：完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997＝4549648.95（元）≈4549649（元）經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10％，計算該批進口硫酸鎂的進口關(guān)稅額如下：進口關(guān)稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）[例3]某單位委托香港某公司自英國進口柚木木材，運費為44200元，保險費率為0.3％，傭金為CIF價格3％，進口申報價格為CIF香港USD580000，當日的外匯牌價為：USD1＝RMB8.64。先將進口申報價格折合為人民幣如下：580000×8.64＝5011200（元）再計算完稅價格如下：完稅價格＝（5011200×103％＋44200）／（1－0.3％）＝5221400.20（元）≈5221400（元）經(jīng)查找，柚木木材的進口稅則號列為4407.2910，稅率為9％（優(yōu)），計算該批進口袖木木材的進口關(guān)稅額如下：進口關(guān)稅額＝5221400×9％＝469926（元）3.CFB價格（貨價加運費價格，或稱含運費價格）。以貨價加運費價格成交的，應(yīng)當另加保險費作為完稅價格。其計算公式如下：完稅價格＝GFR／（1－保險費率）[例4]某進出口公司從日本進口甲醛17噸，保險費率0.3％，進口申報價格為CFR天津USD306000，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。先將進口申報價格由美元折合成人民幣如下：306000×8.64＝2643840（元）再計算完稅價格如下：完稅價格＝2643840／（1－0.3％）＝2651795.39（元）≈2651795（元）經(jīng)查找，該進口貨物稅則號列為2912.1100，稅率為10％（優(yōu)），計算該進口貨物的進口關(guān)稅額如下：進口關(guān)稅＝2651795×10％＝265179.50（元）為了計算方便，可先計算出常數(shù)。其計算公式如下：常數(shù)＝1／（1－保險費率）再計算完稅價格。再計算公式如下：完稅價格＝CFR價格×常數(shù)對個別貨物實際沒有支付運費，以及貨物沒有投保的，在計征時可酌加運費和普通保險費。由陸路進口的貨物，在計算完稅價格時，所有應(yīng)加運費等均均應(yīng)計算至該貨物運抵我國國境為止。4.正常批發(fā)價格。若海關(guān)不能確定進口貨物在采購地的正常批發(fā)價格，則應(yīng)以申報進口時國內(nèi)輸入地點的同類貨物的正常批發(fā)價格，減去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅以及進口后正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤作為完稅價格。如果國內(nèi)輸入地點同類貨物的正常批發(fā)價格不能確定或者有其他特殊情況時，貨物的完稅價格由海關(guān)估定。（1）不征國內(nèi)稅貨物的計算公式如下：完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／（1＋進口優(yōu)惠稅率＋20％）（2）應(yīng)繳納國內(nèi)稅的貨物應(yīng)當扣除國內(nèi)稅，計算出完稅價格。其計算公式如下：完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／[1＋進口關(guān)稅優(yōu)惠稅率＋20％＋（1＋關(guān)稅稅率）／（1－代征稅稅率）×代征稅稅率]（注：以上兩公式分母中的20％為需從批發(fā)價格中減除的費用利潤。）[例5]M公司經(jīng)批準從國外進口一批護膚護發(fā)品，其CIF價格已無法確定，進貨地國內(nèi)同類產(chǎn)品的市場正常批發(fā)價格為925000元，國內(nèi)消費稅稅率為8％，設(shè)進口關(guān)稅稅率為15％。要求計算該批護膚護發(fā)品應(yīng)納的關(guān)稅。完稅價格＝925000／[1＋15％＋20％＋（1＋15％）／（1－8％）×8％]＝925000／1.45＝637931（元）應(yīng)納進口關(guān)稅稅額＝637931×15％＝95690（元）
維尼蜜罐
完稅價格沒有固定的公式，分一般貨物和特殊貨物，而且相當復雜，我當年考注冊會計師的時候這種題我也做錯了，主要是平常大量練習，你的公式基本沒什么大問題，記得扣除應(yīng)該扣除的部分
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