一、財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。二、上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：上級(jí)補(bǔ)助收入②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：銀行存款③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入?？顡苋雽？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。①收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款，貸：撥入?？?×××②余額繳回時(shí)，借：撥入?？睿J：銀行存款③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金-一般基金④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入專款”與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借：撥入專款，貸：撥出專款(?？钪С?⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿J：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:經(jīng)營(yíng)收入②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實(shí)收額÷(1+4%)應(yīng)繳增值稅=不含稅收入×4%借：銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù))貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額,借：銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù))貸:經(jīng)營(yíng)收入②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。①收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款②發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。①取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入②收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi)③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi)對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。九、撥出?？顡艹鰧？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。①撥出?？顣r(shí)，借：撥出?？?，貸：銀行存款②收回專款余額時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出?？睥鬯鶎賳挝粓?bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專款，貸：撥出?？钣米曰I資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入),貸：撥出經(jīng)費(fèi)十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。①按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？睿J：?？钪С觫蹖？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入專款，貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入所屬單位： 借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出-×××，貸：現(xiàn)金(銀行存款)④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出-×××⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出-福利費(fèi)貸：專用基金-×××⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。⑵購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2%)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50%。⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。⑹其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十二、經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出- ，貸：現(xiàn)金或銀行存款②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金-×××③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品-×××④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。一、確定成本對(duì)象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。二、劃分成本項(xiàng)目二、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：三、確定成本計(jì)算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期;2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。四、成本費(fèi)用的歸集與分配1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象;2、間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。五、成本費(fèi)用的核算1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用-甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用-甲產(chǎn)品成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。成本費(fèi)用賬 戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬 。對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目。內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集:1、購(gòu)買材料時(shí)：借：材料--A產(chǎn)品貸：銀行存款2、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品--乙材料--B產(chǎn)品3、支付費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用--A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金(銀行存款)4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬 戶借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品貸：成本費(fèi)用5、銷售產(chǎn)品收入 借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入計(jì)提銷售稅金 借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金計(jì)提教育附加 借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”賬 戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”賬 戶;借：經(jīng)營(yíng)支出--××貸：產(chǎn)成品4、將成本費(fèi)用賬 戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”賬 戶;借：經(jīng)營(yíng)支出貸：成本費(fèi)用5、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬 戶，借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損;6、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬 戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。十四、銷售稅金銷售稅金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金按計(jì)提的教育附加 借：銷售稅金，貸：其他應(yīng)付款②交納稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時(shí)， 借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),貸：銷售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 。十五、上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出(總賬 )賬 戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級(jí)支出十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總賬 )賬 戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款②補(bǔ)助收回時(shí)， 借：銀行存款，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總賬 )賬 戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款②年終結(jié)賬 時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn) 金現(xiàn)金(總賬 )賬 戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬 款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記賬 。十九、銀行存款銀行存款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)賬 ，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬 面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)賬 項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營(yíng)收入②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應(yīng)收賬 款應(yīng)收賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收賬 款累計(jì)數(shù)額。①發(fā)生應(yīng)收賬 款時(shí)，借：應(yīng)收賬 款，貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目②結(jié)清應(yīng)收賬 款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬 款本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬 。二十二、預(yù)付賬 款預(yù)付賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬 款，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預(yù)付賬 款③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬 款，貸：銀行存款④余款退回時(shí)， 借：銀行存款，貸：預(yù)付賬 款預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付賬 款直接記入“應(yīng)收賬 款”的借方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬 。二十三 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。其他應(yīng)收款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬 款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目②收回時(shí)， 借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬 。二十四 材 料材料(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。①購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金(非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，(事業(yè)用)，借：事業(yè)支出，貸：材料(經(jīng)營(yíng)用)， 借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用)貸：材料庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。③盤盈時(shí)， (事業(yè)用)借：材料，貸：事業(yè)支出;(經(jīng)營(yíng)用) 借：材料，貸：經(jīng)營(yíng)支出④盤虧時(shí)， (事業(yè)用)借：事業(yè)支出貸：材料(經(jīng)營(yíng)用) 借：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。