基本概念

哪些企業(yè)需要交?

在我國，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，這樣的組織包括很多，像各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織等都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。但是各位考生需要注意的是，依據(jù)我國相關(guān)法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，并不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

一定有很多參加初級會計考試的考生在這里被各式各樣的限定條件繞暈了，其實大家只要抓住兩個關(guān)鍵的判定標準即可：注冊地和實際管理機構(gòu)。例如居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。而非居民企業(yè)就是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。所以大家可以看出來，抓住注冊地與管理機構(gòu)的差異，是不是就非常容易區(qū)分了呢?

應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額

這里青藤小編要為大家敲敲黑板啦!重要的事情多說幾遍!應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額是兩個不一樣的概念呀!有很多考生背著背著，把其中一個名詞少幾個字，這兩個概念就記混了。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損(直接法)。

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(間接法)。

企業(yè)所得稅的后續(xù)眾多調(diào)整項目，其實就是在反映會計處理與稅法的規(guī)定之間的差異，我們需要按照稅法的口徑，將會計處理調(diào)整為稅法認可的應(yīng)納稅額。所以這里就體現(xiàn)出初級會計考試內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性，考生們還要繼續(xù)加油啊!

更多初級會計職稱考試資訊、備考經(jīng)驗、每日習題等，小編都會及時進行更新，請大家持續(xù)關(guān)注起來，祝愿各位考生順利通過考試。