1、堅守職業(yè)操守底線，承擔誠實守信的受托報告責任 根據(jù)國際權威機構(gòu)COSO內(nèi)控框架整合體系，內(nèi)控五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續(xù)監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的管理要求，目前絕大多數(shù)企業(yè)實行的是所有權與經(jīng)營權相分離的的委托與受托之間的代理人關系。而公司治理層所承擔的就是與股東之間委托受托的契約責任，財務人員的編制財務報告的會計行為所承擔的則是受托報告責任。因此，財務人員在編制財務報告行為的過程中，應堅守職業(yè)操守，未經(jīng)委托人同意，不得在受托責任中摻雜任何個人利益，也不得利用其受托地位謀取私利。如違背了受托報告責任中約定的法定義務，財務人員應該為自身的瀆職行為承擔相應的責任。 2、完善會計核算和財務管理體系，強化財務監(jiān)督職責 財務人員應嚴格執(zhí)行國家頒布并統(tǒng)一實施的《企業(yè)會計準則》及其相關規(guī)定，對公司日常經(jīng)濟業(yè)務進行恰當?shù)臅嬘涗洸⒕幹普鎸崱⑼暾呢攧請蟾?。同時按照企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，從五個方面來完善公司財務內(nèi)部控制制度體系，具體包括：①、完善會計核算與財務管理的原則性制度，其中會計核算制度應包括：會計核算的體制、主要會計政策、會計科目及使用說明、會計報表種類及其格式等；財務管理制度應包括：企業(yè)內(nèi)部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結(jié)算管理、存貨及其他資產(chǎn)管理、銷售收入管理、成本費用管理、盈利及分配管理、財務會計報告與財務評價管理等。②、完善財務綜合管理制度，包括：賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）、財務預算管理制度、會計稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法等等。③、完善財務收支審批報告制度，包括：財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、重大費用支出審批與授權審批制度以及財務重大事項報告制度。④、完善財務機構(gòu)與人員管理制度，包括財務管理分級負責制、會計核算組織形式、會計人員崗位責任制及管理辦法、對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。⑤、完善成本費用管理制度，包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費用考核管理辦法等。 3、建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制 科學的預算管理是整個財務管理的核心，而對于財務人員，也是公司財務與內(nèi)控人員的建設公司內(nèi)控體系框架體系的契合點。財務人員應根據(jù)公司發(fā)展的不同階段，建立不同模式的預算管理體系。如在公司發(fā)展初期，應采用以資本為起點的預算管理模式；企業(yè)發(fā)展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式；處于成熟期的企業(yè)應實行以成本為起點的預算管理模式；而當企業(yè)經(jīng)營處于衰退期時則宜采用以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式。集團企業(yè)應根據(jù)所屬分支機構(gòu)的專業(yè)特點、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經(jīng)營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。 4、加強財務人員在日常業(yè)務控制活動中的控制 財務人員應致力于三大方面的控制，加強對日常控制活動的監(jiān)督，具體包括：①、加強授權審批過程中的控制。財務人員可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，提醒公司管理層合理設置授權審批級次，根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應的責任。針對特別授權，更要嚴格限制，要從企業(yè)各級管理人員的誠信做起，規(guī)范授權審批制度，在合理授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。對于重大的業(yè)務和事項，應該建立起集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②、加強財務部門會計系統(tǒng)的控制，按照國家頒布的企業(yè)會計制度，加強會計的基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。③、加強與財務保護相關的控制。企業(yè)應建立符合企業(yè)自身實際情況的財產(chǎn)日產(chǎn)管理和清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產(chǎn)的安全與完整。 5、深入了解公司核心業(yè)務流程，強化對企業(yè)運營過程中的各類風險識別及應對能力 要想加強財務內(nèi)控在企業(yè)生產(chǎn)運營中的監(jiān)督作用，財務人員必須提高風險意識。從財務報告編制開始，以公司的重要會計科目、財務指標的變化分析作為起點，評估公司總體財務風險；分析企業(yè)背景，所處行業(yè)、市場占有率以及主要財務指標的變化（包括收入、毛利率、凈利潤）評估公司總體經(jīng)營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定（包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發(fā)生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露）的有效性出發(fā)，逐個評估與上述管理層認定相關的內(nèi)部控制制度與執(zhí)行力度，評估相關控制風險。 針對上述內(nèi)控薄弱點和失控點，如發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內(nèi)控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養(yǎng)財務人員如何圍繞公司總體經(jīng)營目標，在各個業(yè)務環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中建立并執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現(xiàn)公司風險管理的總體目標提供合理的保證。 6、加強與內(nèi)部審計、外部審計機構(gòu)之間的溝通與協(xié)作 根據(jù)目前筆者所在公司管治結(jié)構(gòu)，在尚未設立專職內(nèi)部審計機構(gòu)的項目公司，內(nèi)控管理的職責由財務負責人兼任。因此財務人員不僅肩負常規(guī)繁重的財務核算工作，還肩負公司日常內(nèi)控管理職責，責任重大。公司已在各業(yè)務板塊、管理中心及集團層面設立了專職的內(nèi)控部，高效運作并獨立發(fā)表意見。內(nèi)部審計人員一貫致力于為各級項目公司提供專職內(nèi)控輔導與管理推進。財務人員應與內(nèi)部審計人員保持充分的溝通，共同努力推進公司以風險為導向的內(nèi)部控制體系的不斷完善，為公司最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定基礎