財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知 1992年12月30日 [1992]財(cái)會(huì)字第69號(hào) 國務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置所有從事商品流通活動(dòng)的獨(dú)立核算的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)函告我們。 本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 附件：商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 附件： 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一、總說明 (一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的企業(yè)，包括商業(yè)、糧食、物資供銷、供銷合作社、對外貿(mào)易、醫(yī)藥(石油、煙草)商業(yè)、圖書發(fā)行等企業(yè)。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 (五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 編號(hào) 名稱 一、資產(chǎn)類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 109 其他貨幣資金 4 111 短期投資 5 121 應(yīng)收票據(jù) 6 122 應(yīng)收帳款 7 125 壞帳準(zhǔn)備 8 126 預(yù)付帳款 9 129 其他應(yīng)收款 10 131 商品采購 11 135 庫存商品 12 141 受托代銷商品 13 143 商品進(jìn)銷差價(jià) 14 144 商品削價(jià)準(zhǔn)備 15 145 加工商品 16 147 出租商品 17 149 分期收款發(fā)出商品 18 151 材料物資 19 155 包裝物 20 157 低值易耗品 21 159 待攤費(fèi)用 22 161 長期投資 23 165 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 24 171 固定資產(chǎn) 25 175 累計(jì)折舊 26 176 固定資產(chǎn)清理 27 179 在建工程 28 181 無形資產(chǎn) 29 185 遞延資產(chǎn) 30 191 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 31 201 短期借款 32 203 應(yīng)付票據(jù) 33 204 應(yīng)付帳款 34 206 預(yù)收帳款 35 209 代銷商品款 36 211 其他應(yīng)付款 37 215 應(yīng)付工資 38 216 應(yīng)付福利費(fèi) 39 221 應(yīng)交稅金 40 225 應(yīng)付利潤 41 229 其他應(yīng)交款 42 231 預(yù)提費(fèi)用 43 245 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 44 251 長期借款 45 261 應(yīng)付債券 46 271 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 47 301 實(shí)收資本 48 311 資本公積 49 313 盈余公積 50 321 本年利潤 51 322 利潤分配 四、損益類 52 501 商品銷售收入 53 507 銷售折扣與折讓 54 511 商品銷售成本 55 517 經(jīng)營費(fèi)用 56 521 商品銷售稅金及附加 57 531 代購代銷收入 58 541 其他業(yè)務(wù)收入 59 545 其他業(yè)務(wù)支出 60 551 管理費(fèi)用 61 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用 62 557 匯兌損益 63 561 投資收益 64 571 營業(yè)外收入 65 575 營業(yè)外支出 附注： 一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 1.企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 2.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 3.企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明(略) (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。 2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。 5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。 6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。 8.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途、出租和在加工中的各種商品的進(jìn)價(jià)和材料物資的實(shí)際成本，包括在途商品、庫存商品、加工商品、出租商品、分期收款發(fā)出商品以及材料物資、包裝物、低值易耗品等，不包括企業(yè)受托代銷的商品和特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商品采購”“庫存商品”“商品進(jìn)銷差價(jià)”“商品削價(jià)準(zhǔn)備”“加工商品”“出租商品”“分期收款發(fā)出商品”“材料物資”“包裝物”“低值易耗品”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。 9.“待轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未完工的加工、裝配、修理、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”科目的期末余額填列。 10.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 11.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。 12.“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)長期投資中將于一年內(nèi)到期的債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。 13.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 14.“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 15.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)、融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。 16.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列。 17.“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 18.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 19.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 20.“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 21.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 22.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。 23.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。 24.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 25.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 26.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以“－”號(hào)填列。 27.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。 28.“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“－”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。 29.“未付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(多付數(shù)以“－”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。 30.“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外其他各種應(yīng)上交款項(xiàng)(多交數(shù)以“－”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。 31.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 32.“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等長期負(fù)債科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。 33.“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 34.“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。 35.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。 36.“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備、尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 37.“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 38.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。 39.“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積金和盈余公積金的期末余額。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。 40.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)反映。 損益表編制說明 一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(虧損)總額的實(shí)際情況。 二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： 1.“商品銷售收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品的銷售收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商品銷售收入”科目發(fā)生額分析填列。 2.“銷售折扣與折讓”項(xiàng)目，反映企業(yè)為銷售商品及早收回貨款或因商品質(zhì)量等原因而給予買方的銷售折扣與折讓。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目發(fā)生額分析填列。 3.“商品銷售成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)已銷商品的進(jìn)貨原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商品銷售成本”科目發(fā)生額分析填列。 4.“經(jīng)營費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)商品購、銷、存過程中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 5.“商品銷售稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商品銷售稅金及附加”科目發(fā)生額分析填列。 6.“代購代銷收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受其他單位委托以收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品取得的手續(xù)費(fèi)收入扣除其應(yīng)交營業(yè)稅后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代購代銷收入”科目的發(fā)生額分析填列。 7.“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)除銷售商品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金后的凈收入(如為凈支出應(yīng)以“－”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。 8.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 10.“匯兌損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的匯兌凈損失。如為凈收益，以“－”號(hào)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目的發(fā)生額分析填列。 11.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的凈收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資凈損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。 12.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。 13.“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說明 一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。 二、本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。 三、本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法： 1.“本年利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(如為虧損用“－”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。 2.“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 3.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)胭M(fèi)用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 4.“固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 5.“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。 6.“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。 7.“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。 8.“增加長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。 9.“收回長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 10.“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。 11.“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。 12.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 13.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。 14.“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 15.“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 上述利潤分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。 16.“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi))。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”和“在建工程”科目的記錄分析填列。 17.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。 除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“－”號(hào)表示。 四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號(hào)填列。 五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。 利潤分配表編制說明 一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。 二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 “上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容： 1.“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤，如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。 2.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。 3.“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 4.“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“－”號(hào)反映。 5.“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。 6.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。 7.“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 商品銷售利潤明細(xì)表編制說明 一、本表反映企業(yè)商品銷售利潤的明細(xì)情況。 二、“商品銷售凈收入”欄反映企業(yè)商品銷售收入減去商品銷售折扣與折讓后的凈額，其中“美元”欄反映出口商品銷售收入的美元數(shù)。 三、“商品銷售成本”欄下的“美元”欄，反映企業(yè)進(jìn)口商品支出的美元數(shù)。 四、本表各項(xiàng)目按商品品種、類別等填列。企業(yè)經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)分別填列自營進(jìn)口、自營出口等有關(guān)明細(xì)情況。