(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規(guī)定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務;二是企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務。例：某企業(yè)為趙某、錢某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙某自己承擔個人所得稅;錢某個人所得稅由該企業(yè)承擔，即錢某收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時，企業(yè)會計處理為：第一，為趙某扣繳個人所得稅時，趙某應納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元。會計處理為：借：應付工資3000貸：現(xiàn)金2795應交稅金-代扣代繳個人所得稅205第二，為錢某承擔稅款時，由于錢某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)企業(yè)應為錢某承擔稅款為：[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)。計提個人所得稅時的會計處理為：借：管理費用等241.18貸：應付工資241.18發(fā)放工資時的會計處理：借：應付工資3241.18貸：現(xiàn)金3000應交稅金--代扣代繳個人所得稅額241.18(二)承包、承租經(jīng)營所得應繳所得稅承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。例：2001年1月1日，杜-斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為1年，杜-斌全年上交費用20000元，年終招待所實現(xiàn)利潤總額65000元。杜-斌應納個人所得稅為：1.應納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元杜-斌應繳納的個人所得稅應自行申報繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。發(fā)包、出租方在收到杜-斌繳來的承包費時，會計處理為：借：銀行存款20000貸：其他收入20000(三)支付勞務報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅企業(yè)支付給個人的勞務報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶。企業(yè)在支付上述費用時，借記“管理費用”、“財務費用”、“經(jīng)營費用”、“應付利潤”等帳戶，貸記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶;實際繳納時，借記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。例：**程師向一家公司提供一項專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。**程師應繳納個人所得稅為：應納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元該公司的帳務處理為：1.借：管理費用50000貸：應交稅金--代扣代繳個人所得稅8000現(xiàn)金420002.借：應交稅金--代扣代繳個人所得稅8000貸：銀行存款8000