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某卷煙廠為一般納稅人，采購煙絲的會計分錄，與消費稅無關(guān)。卷煙的消費稅不在采購煙絲的環(huán)節(jié)繳納。 卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙，即每標準條(200支，下同)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的消費稅【就是兩道消費稅了】雪茄煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進口)消費稅的從價稅稅率：36%?！疽坏蓝悺??煙絲：生產(chǎn)環(huán)節(jié)30%【一道】
張偉妮妮
用外購已稅消費品或者委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時,可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除原料已納的消費稅稅款。實際工作中，購入、委托加工已經(jīng)繳納消費稅的原材料時，已經(jīng)繳納的消費稅在“應交稅費——應交消費稅”的借方核算。
獵戶座HS
結(jié)轉(zhuǎn)原材料借：半成品——煙絲貸：原材料 結(jié)轉(zhuǎn)人工借：半成品——煙絲貸：主營業(yè)務(wù)成本——人工費 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：半成品——煙絲貸：制造費用
金德易BOSS
企業(yè)在委托加工煙絲時，應嚴格按照稅法規(guī)定，即由委托方提供煙葉，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，收回后直接出售的，不再征收消費稅；收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，按當月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計算抵扣應納消費稅。委托加工的煙絲，按受托方的同類煙絲的銷售價格計算納稅，沒有同類煙絲銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。例如：甲煙廠2002年5月3日委托M煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人。甲煙廠提供煙葉價值10000元，5月9日M廠收取加工費4000元，增值稅680元，加工煙絲1噸，M廠沒有同類煙絲的售價。甲煙廠5月12日收回煙絲。煙絲收回后直接對外銷售或連續(xù)加工成卷煙銷售的會計分錄如下：情況一：甲廠（委托方）煙絲收回后直接銷售，售價為30000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，取得貨款。（1）5月3日發(fā)出材料時：借：委托加工物資10000貸：原材料10000（2）5月9日支付加工費時：借：委托加工物資4000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）680貸：銀行存款4680（3）5月12日支付代扣代繳消費稅時：消費稅額＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000（元）。借：委托加工物資6000貸：銀行存款6000（4）收回煙絲入庫待銷售：借：產(chǎn)成品——煙絲20000貸：委托加工物資20000（5）銷售煙絲：借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5100情況二：甲廠用委托加工收回的煙絲加工成卷煙對外銷售。當月銷售額為50000元（適用稅率為45％），月初庫存委托加工煙絲已納消費稅7000元，期末庫存委托加工應稅煙絲已納消費稅3000元。（1）發(fā)出材料、支付加工費的會計分錄與情況一相同。（2）因為修改后的稅法已將“收回扣稅法”改為“生產(chǎn)實耗扣稅法”，為了在會計上清晰反映其抵扣過程，可設(shè)“待扣稅金”賬戶，支付代收消費稅時的賬務(wù)處理為：借：待扣稅金——待扣消費稅6000貸：銀行存款6000收回委托加工煙絲時：借：原材料——煙絲14000貸：委托加工物資14000（3）收回的煙絲加工成卷煙后銷售：A.取得收入時：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8500B.計算消費稅時：應納消費稅額＝50000×45％＝22500（元）。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加22500貸：應交稅金——應交消費稅22500C.當月準予抵扣的消費稅＝7000＋6000－3000＝10000（元）。借：應交稅金——應交消費稅10000貸：待扣稅金——待扣消費稅10000D.下月初實際上繳消費稅時：消費稅額＝22500－10000＝12500（元）。借：應交稅金——應交消費稅12500貸：銀行存款12500
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