會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明：一、資產(chǎn)類(lèi)1、 庫(kù)存現(xiàn)金 核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 2、銀行存款 核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 3、其他貨幣資金 核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）外埠存款；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）信用卡；（5）信用證保證金；（6）存出投資款。 4、短期投資 核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）股票；（2）債券；（3）基金；（4）其他。 5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 6、應(yīng)收票據(jù) 核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)、經(jīng)付款承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，開(kāi)由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的的票據(jù)。 7、應(yīng)收股利 核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 8、應(yīng)收利息 核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 9、應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 10、其他應(yīng)收款 核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 11、壞賬準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。備抵法：承認(rèn)應(yīng)收賬款存在著收不回的可能性，按期估計(jì)壞賬損失，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用。 12、預(yù)付賬款 核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 13、應(yīng)收補(bǔ)貼款 核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。 14、物資采購(gòu) 核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)成本。委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，企業(yè)購(gòu)入的在建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算。15、原材料 核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 16、包裝物 核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。 17、低值易耗品 核算企業(yè)庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。低值易耗品可采用一次或者分次攤銷(xiāo)的方法。 18、材料成本差異 核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 19、自制半成品 核算工業(yè)企業(yè)庫(kù)存的自制半成品的實(shí)際成本。自制半成品是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造完工成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。 20、庫(kù)存商品 核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。 21、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 核算商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 22、委托加工物資 核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 23、委托代銷(xiāo)商品 核算企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)的商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。 24、受托代銷(xiāo)商品 核算企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)的商品。企業(yè)代銷(xiāo)國(guó)外的商品也在本科目核算。 25、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期或年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 26、分期收款發(fā)出商品 核算企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。 27、待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 28、長(zhǎng)期股權(quán)投資 核算企業(yè)投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下科目：（1）股票投資；（2）其他股權(quán)投資。 29、長(zhǎng)期債券投資 核算企業(yè)購(gòu)入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下科目：（1）債券投資；（2）其他債權(quán)投資。 30、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期或年末，對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。31、委托貸款 核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下科目：（1）本金；（2）利息；（3）減值準(zhǔn)備。 32、固定資產(chǎn) 核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)二年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 33、累計(jì)折舊 核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。 34、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年末，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。 35、工程物資 核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物質(zhì)的實(shí)際成本。包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下科目：（1）專(zhuān)用材料；（2）專(zhuān)用設(shè)備；（3）預(yù)付大型設(shè)備款；（4）為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。 36、在建工程 核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：（1）建筑工程；（2）安裝工程；（3）在安裝設(shè)備；（4）技術(shù)改造工程；（5）大修理工程；（6）其他支出。 37、在建工程減值準(zhǔn)備 核算企業(yè)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期或在年末，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 38、固定資產(chǎn)清理 核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 39、無(wú)形資產(chǎn) 核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。 40、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)定期或在年末檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 41、末確認(rèn)融資費(fèi)用 核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用。 42、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 43、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：；（1）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；（2）待處理固定資產(chǎn)損溢。二、負(fù)債類(lèi)科目44、短期借款 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 45、應(yīng)付票據(jù) 核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 46、應(yīng)付賬款 核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 47、預(yù)收賬款 核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 48、代銷(xiāo)商品款 核算企業(yè)接受代銷(xiāo)商品的價(jià)款。企業(yè)代銷(xiāo)國(guó)外商品的價(jià)款，也在本科目核算。 49、應(yīng)付工資 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。也在本科目核算。但不包括發(fā)給職工的不屬于工資總額的款項(xiàng)。如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助和退休費(fèi)等。 50、應(yīng)付福利費(fèi) 核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等）和職工集體福利的，也在本科目核算。 51、應(yīng)付股利 核算企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。 52、應(yīng)交稅金 核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）應(yīng)交增值稅（“應(yīng)交增值稅”制度規(guī)定還應(yīng)設(shè)置以下項(xiàng)目：①進(jìn)項(xiàng)稅額；②已交稅金；③轉(zhuǎn)出未交增值稅；④減免稅款；⑤銷(xiāo)項(xiàng)稅額；⑥出口退稅；⑦進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；⑧出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額；⑨轉(zhuǎn)出多交增值稅）；（2）未交增值稅；（3）應(yīng)交消費(fèi)稅；（4）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；（5）應(yīng)交資源稅；（6）應(yīng)交所得稅；（7）應(yīng)交土地增值稅；（8）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；（9）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（10）應(yīng)交土地使用稅；（11）應(yīng)交車(chē)船使用稅；（12）應(yīng)交個(gè)人所得稅。 53、其他應(yīng)交款 核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等到以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。 54、其他應(yīng)付款 核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 55、預(yù)提費(fèi)用 核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 56、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 核算外商投資企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的價(jià)值。 57、預(yù)計(jì)負(fù)債 核算企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供的擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的項(xiàng)目，以及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，合理地計(jì)提各項(xiàng)很可能發(fā)生的負(fù)債。 58、長(zhǎng)期借款 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。59、應(yīng)付債券 核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）債券面值；（2）債券溢價(jià)；（3）債券折價(jià)；（4）應(yīng)計(jì)利息。 60、長(zhǎng)期應(yīng)付款 核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 61、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 核算企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，如專(zhuān)項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)。 62、遞延稅款 核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。三、所有者權(quán)益類(lèi)63、實(shí)收資本（或股本） 核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。 64、已歸還投資 核算中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。 65、資本公積 核算企業(yè)取得的資本公積。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）資本或（股本）溢價(jià)；（2）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；（3）接受現(xiàn)金捐贈(zèng)；（4）股權(quán)投資準(zhǔn)備；（5）撥款轉(zhuǎn)入；（6）外幣資本折算差額；（7）其他資本公積。 66、盈余公積 核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）法定盈余公積；（2）任意盈余公積；（3）法定公益金；（4）儲(chǔ)備基金；（5）企業(yè)發(fā)展基金；（6）利潤(rùn)歸還投資。 67、本年利潤(rùn) 核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。68、利潤(rùn)分配 核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年的分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）其他轉(zhuǎn)入；（2）提取法定盈余公積；（3）提取法定公益金；（4）提取儲(chǔ)備基金；（5）提取企業(yè)發(fā)展基金；（6）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金；（7）利潤(rùn)歸還投資；（8）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（9）提取任意盈余公積；（10）應(yīng)付普通股股利；（11）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利；（12）未分配利潤(rùn)。四、成本類(lèi)69、生產(chǎn)成本 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(1)基本生產(chǎn)成本；(2)輔助生產(chǎn)成本。 70、制造費(fèi)用 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 71、勞務(wù)成本 核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。五、損益類(lèi)72、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。 73、其他業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等收入。 74、投資收益 核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 75、補(bǔ)貼收入 核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅），或按銷(xiāo)量或工作量等和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼。 76、營(yíng)業(yè)外收入 核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 77、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。 78、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 79、其他業(yè)務(wù)支出 核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 80、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 核算企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。 81、管理費(fèi)用 核算企業(yè)為組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。如行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 82、財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 83、營(yíng)業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備，罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 84、所得稅 核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，期末應(yīng)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目。 85、以前年度損益調(diào)整 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。