城投公司的代建項(xiàng)目，由政府與城投公司簽訂《委托代建協(xié)議》，一般由城投公司先行墊付項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用，待項(xiàng)目完工后，政府進(jìn)行回購?；刭徑痤~為“建設(shè)費(fèi)用+管理費(fèi)”，一般有兩種財(cái)務(wù)處理方式。

1、通過“存貨”進(jìn)行核算。

前期投入時(shí)，公司以實(shí)際發(fā)生的成本作為工程建設(shè)成本核算，列入會(huì)計(jì)科目“存貨”，并以各工程項(xiàng)目為對(duì)象設(shè)立明細(xì)賬予以核算。

借：存貨——XX項(xiàng)目。

貸：貨幣資金/應(yīng)付賬款。

項(xiàng)目完工，政府進(jìn)行回購時(shí)，按照回款協(xié)議以及雙方確定的實(shí)際工程交付量確定回款金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“營業(yè)收入” 等；同時(shí)相應(yīng)將確認(rèn)的工程成本自 “存貨”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)成本”科目。

以南京XX投資集團(tuán)有限公司為例，公司與管委會(huì)簽訂《財(cái)務(wù)結(jié)算協(xié)議》，管委會(huì)對(duì)公司承建的非經(jīng)營性基礎(chǔ)設(shè)施，以審核確認(rèn)的項(xiàng)目費(fèi)用加收10%的管理費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，項(xiàng)目費(fèi)用包括前期費(fèi)用和工程費(fèi)用。

借：貨幣資金/應(yīng)收款項(xiàng)。

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本。

貸：存貨。

收到代建回款時(shí)，確認(rèn)銀行存款。

借：銀行存款。

貸：應(yīng)收款項(xiàng)。

相應(yīng)的現(xiàn)金流出計(jì)入 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，相應(yīng)的現(xiàn)金流入計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到 的現(xiàn)金”。

2、通過”在建工程“進(jìn)行核算。

前期投入時(shí)，根據(jù)工程建設(shè)成本核算。

借：在建工程——XX項(xiàng)目。

貸：貨幣資金/應(yīng)付賬款。

部分項(xiàng)目結(jié)算后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

項(xiàng)目完工，政府進(jìn)行回購時(shí)，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：貨幣資金/應(yīng)收款項(xiàng)。

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本。

貸：固定資產(chǎn)/在建工程。

收到代建回款時(shí)，確認(rèn)銀行存款。

借：銀行存款。

貸：應(yīng)收款項(xiàng)。

相應(yīng)的現(xiàn)金流出計(jì)入 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，相應(yīng)的現(xiàn)金流入計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。