建設(shè)工程其他投資會(huì)計(jì)處理
肥肥來(lái)了啊
華蘭欣子
1)根據(jù)財(cái)政撥款匯總表入賬時(shí)借：銀行存款貸：專(zhuān)用基金--財(cái)政撥款(2)根據(jù)工程支出、欠款匯總表入賬時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等貸：應(yīng)付賬款--工程欠款(3)根據(jù)工程完工結(jié)轉(zhuǎn)表入賬借：專(zhuān)用基金--財(cái)政撥款貸：在建工程同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金基建項(xiàng)目單獨(dú)處理轉(zhuǎn)入大賬：1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對(duì)應(yīng)起來(lái)。2、使用Excel設(shè)計(jì)行政單位基建并賬計(jì)算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素及相應(yīng)科目排列，基建賬的每個(gè)科目都要對(duì)應(yīng)“大賬”的相關(guān)科目。會(huì)計(jì)學(xué)堂專(zhuān)注財(cái)會(huì)培訓(xùn)，30天讓你成為會(huì)計(jì)高手！
七碗愛(ài)玉味
在建工程construction work in progress正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)外包的在建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺Ｉ鲜鍪马?xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目。輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。（三）在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”等科目。在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(zhǎng)期借 款”、“應(yīng)付利息”等科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。（四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。（五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（××工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。（六）企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
KP-bangbangbang
(1)根據(jù)財(cái)政撥款匯總表入賬時(shí)
借：銀行存款
貸：專(zhuān)用基金--財(cái)政撥款
(2)根據(jù)工程支出、欠款匯總表入賬時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款等
貸：應(yīng)付賬款--工程欠款
(3)根據(jù)工程完工結(jié)轉(zhuǎn)表入賬
借：專(zhuān)用基金--財(cái)政撥款
貸：在建工程
同時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
基建項(xiàng)目單獨(dú)處理轉(zhuǎn)入大賬：
1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對(duì)應(yīng)起來(lái)。
2、使用Excel設(shè)計(jì)行政單位基建并賬計(jì)算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素及相應(yīng)科目排列，基建賬的每個(gè)科目都要對(duì)應(yīng)“大賬”的相關(guān)科目。
擴(kuò)展資料：
公路工程建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源渠道很多，主要包括：國(guó)債資金、中央專(zhuān)項(xiàng)基金、省級(jí)配套資金、縣鄉(xiāng)財(cái)政撥款和村街自籌等地方配套資金。
在工程施工過(guò)程中，地方配套資金沒(méi)有撥付到建設(shè)單位或者以其他方式(如投工投勞)作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒(méi)有與建設(shè)單位履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無(wú)法取得入賬的原始憑證，無(wú)法進(jìn)行賬務(wù)處理，因此造成項(xiàng)目歸集核算的建設(shè)成本不完整。
交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來(lái)源對(duì)沖
借：基建撥款—以前年度撥款
貸：交付使用資產(chǎn)
同時(shí)，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
基建項(xiàng)目即基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。基礎(chǔ)設(shè)施主要包括交通運(yùn)輸，機(jī)場(chǎng)，港口，橋梁，通訊，水利及城市供排水供氣，供電設(shè)施和提供無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)于科教文衛(wèi)等部門(mén)所需的固定資產(chǎn)。
小小千尋小尼瑪
1、建造成本包括直接成本和間接成本。
2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款，應(yīng)向建設(shè)單位報(bào)送“工程價(jià)款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請(qǐng)單”等。
3、當(dāng)建設(shè)單位支付工程價(jià)款時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
注：收取工程款不應(yīng)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入
建筑業(yè)會(huì)計(jì)和工業(yè)會(huì)計(jì)有所不同，它是按工程項(xiàng)目來(lái)核算的，一項(xiàng)工程一個(gè)核算賬戶?？颇坑泄こ淌┕?；工程結(jié)算，工程完工后才結(jié)轉(zhuǎn)成本的，其它和工業(yè)會(huì)計(jì)沒(méi)有好大的差別。
工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)做賬也稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，指會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理的過(guò)程，一般從填制憑證開(kāi)始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。
在過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代里，會(huì)計(jì)只是被動(dòng)的執(zhí)行國(guó)家規(guī)定完成上述過(guò)程就可以，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門(mén)技術(shù)。至此，會(huì)計(jì)作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過(guò)程而是解決如何做的更好。
做賬流程
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。
3、月末作計(jì)提、攤銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。
商業(yè)企業(yè)做賬流程
一般的商業(yè)會(huì)計(jì)工作流程就是：取得原始憑證→制作會(huì)計(jì)憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬以及庫(kù)存賬→總賬和明細(xì)賬核對(duì)→制作會(huì)計(jì)報(bào)表→如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)（這個(gè)地方有不同，有的地方還是手工申報(bào)）－報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。
1.審核原始憑證
（1）外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。
2.填制記賬憑證
可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。
3.復(fù)核
就是看看有沒(méi)有錯(cuò)誤。
4.記賬
根據(jù)記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細(xì)賬。
5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表
（1）根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。
（3）根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。
（4）務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
6、納稅申報(bào)
1、增值稅：
銷(xiāo)售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
2、營(yíng)業(yè)稅：
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。
3、地稅：
還要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
4、所得稅：
不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫(xiě)收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。
補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說(shuō)明
（一）“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法。
（二）在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。
（三）在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)”科目余額后的金額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷(xiāo)額以及清理情況。
（四）在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。
建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
參考資料：百度百科-會(huì)計(jì)做賬
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)
