1、先說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，這個(gè)關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益部分和利潤(rùn)表之間，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分，畢竟利潤(rùn)表賺得的就是所有者的收益。當(dāng)然事事無(wú)絕對(duì)，不能說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)期末減期初一定等于當(dāng)期凈利潤(rùn)，因?yàn)榭赡苓€有分紅這個(gè)減項(xiàng)，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān)鍵的還是所有者權(quán)變動(dòng)表，這個(gè)表是時(shí)點(diǎn)數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，最清楚，但因?yàn)榕c經(jīng)營(yíng)關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少； 2、還有就是資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，這三個(gè)表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說(shuō)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是資產(chǎn)表和利潤(rùn)表，一般來(lái)說(shuō)，不看具體賬，光靠前兩個(gè)表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來(lái)，業(yè)務(wù)復(fù)雜的誤差率要高一點(diǎn)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，誤差率就小，叔做過(guò)幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差。不過(guò)以上誤差率指經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~，這個(gè)數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個(gè)數(shù)字不出大差錯(cuò)，現(xiàn)金流量表就不能說(shuō)編的不對(duì)。 說(shuō)起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個(gè)詞-“復(fù)式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因?yàn)橛羞@個(gè)恒等式，所以一項(xiàng)資產(chǎn)的增加意味著一項(xiàng)負(fù)債的增加或者另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少，一項(xiàng)收入的增加意味著一項(xiàng)資產(chǎn)的增加或者一項(xiàng)負(fù)債的減少，一項(xiàng)成本的增加意味著一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或者一項(xiàng)負(fù)債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個(gè)起點(diǎn)。 四大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負(fù)債表都是時(shí)點(diǎn)數(shù)-年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤(rùn)表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤(rùn)表整個(gè)裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)下。利潤(rùn)表最終的結(jié)果“凈利潤(rùn)”就是資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”本期增減中的一個(gè)因子。 資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系： 利潤(rùn)表上的收入不一定代表資產(chǎn)負(fù)債表上收到了貨幣資金（也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的增加，支出亦然。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)表是權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn)制。（貌似這是在說(shuō)區(qū)別，不是在說(shuō)關(guān)系|||） 如同在說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。 間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤(rùn)表的一個(gè)延續(xù)，是銜接在凈利潤(rùn)后面的，是描述從凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流的過(guò)程，他要說(shuō)明的是影響凈利潤(rùn)中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)（折舊）轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進(jìn)來(lái)現(xiàn)金；或者反過(guò)來(lái)雖然不是今年利潤(rùn)表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了；還有有些利潤(rùn)表里的費(fèi)用不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的剔除出去。把凈利潤(rùn)這樣加加減減下來(lái)最終會(huì)得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。 不同的報(bào)表關(guān)系是通過(guò)具體的會(huì)計(jì)分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負(fù)債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤(rùn)表】科目既有代表凈額的科目（如利得和損失）也有代表總額的科目（收入、費(fèi)用等），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。 從我目前學(xué)習(xí)的情況看來(lái)，認(rèn)為【資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式（資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系）： 【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期初）=【利潤(rùn)表】?jī)衾麧?rùn) 這個(gè)也容易理解，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源于負(fù)債和所有者權(quán)益，以流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等形式持有通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，再扣除經(jīng)營(yíng)成本及繳的稅費(fèi)，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。 注意：有一個(gè)新手容易犯錯(cuò)的地方，在【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】上都有的一個(gè)指標(biāo)叫未分配利潤(rùn)。其中【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)是累計(jì)數(shù)，【利潤(rùn)表】未分配利潤(rùn)是當(dāng)期數(shù)，這兩個(gè)概念不一樣！如果期數(shù)大于1的時(shí)候則有： 【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)（期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)（期初）=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤(rùn) 如果期數(shù)等于1時(shí)則為： 【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤(rùn) 我剛開始做報(bào)表分析的時(shí)候，這一塊費(fèi)了好大功夫才弄懂。 現(xiàn)金流量表的編制可通過(guò)【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】推算，部分科目推算過(guò)程如下（即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】之間的勾稽關(guān)系）： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)收入*1、17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+應(yīng)收賬款（初-末）+預(yù)收賬款（末-初）+銷售材料代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 收到的稅費(fèi)返還=應(yīng)收補(bǔ)貼款（初-末）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營(yíng)租賃）=營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（主營(yíng)成本+存貨（末-初））*1、17+其他業(yè)務(wù)支出（除利息）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+應(yīng)付賬款（初-末）+預(yù)付賬款（末-初）+購(gòu)買材料代購(gòu)代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費(fèi)借方+管理費(fèi)用里養(yǎng)老保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項(xiàng)目中 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應(yīng)交稅費(fèi)借方+其他應(yīng)交款借方+管理費(fèi)用中稅金借方+其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營(yíng)租賃的支付的租金）=營(yíng)業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費(fèi)用（除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)）+其他應(yīng)收款借方+其他應(yīng)付款借方+銀行手續(xù)費(fèi) 收回投資所收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)、短期投資（初-末）+長(zhǎng)期債權(quán)投資本金（初-末） 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-應(yīng)收利息（末-初）-應(yīng)收股利（末-初） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無(wú)形資產(chǎn)（末-初）+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（末-初）+非常損失的保險(xiǎn)賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn) （對(duì)外）投資所支付的現(xiàn)金=長(zhǎng)、短期投資（末-初）+長(zhǎng)期債權(quán)投資（末-初）除長(zhǎng)期利息投資損益包括擁金手續(xù)費(fèi)注：期末-期初小于零，則在固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金金額中核算。 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=如：投資未按期到位罰款、投資時(shí)所支付已宣告發(fā)放的股利 吸收投資所收到的現(xiàn)金=實(shí)收資本（末-初）+應(yīng)付債券（末-初） 借款所收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)、短期借款（末-初）（發(fā)行收入-手續(xù)費(fèi)） 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=如投資人未按期繳納股權(quán)的罰金收入等 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（本金）=長(zhǎng)、短期借款（初-末）（除長(zhǎng)期利息）+應(yīng)付債券（初-末）（除利息） 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金包括借款利息費(fèi)用所有利息=應(yīng)付股利借方+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中計(jì)提利息貸方-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=融資租賃支付的租賃費(fèi) 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=匯兌損益 進(jìn)一步編制經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表： 取：【利潤(rùn)表】?jī)衾麧?rùn) 加以下項(xiàng)目： 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額） 固定資產(chǎn)折舊（累計(jì)折舊[末-初]） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷（無(wú)形資產(chǎn)[末-初]） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用[初-末]） 待攤費(fèi)還用減少/減：增加（待攤費(fèi)用[末-初]） 預(yù)提費(fèi)用增加/減：減少（預(yù)提費(fèi)用[末-初]） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失/減：收益（固定資產(chǎn)親歷記營(yíng)業(yè)外支出/或收入明細(xì)賬分析填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息） 投資損失/減：收益（投資收益借方余額加，貸方余額減） 遞延稅款貸方/減：借方（遞延稅款[末-初]） 存貨的減少/減：增加（存貨[初-末]） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少/減：增加（應(yīng)收賬款[初-末]+應(yīng)收票據(jù)[初-末]+預(yù)付賬款[初-末]+其他應(yīng)收款[初-末]+待攤費(fèi)用[初-末]-壞賬準(zhǔn)備期末余額） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加/減：減少（應(yīng)付賬款[末-初]+預(yù)收賬款[末-初]+應(yīng)付票據(jù)[末-初]+應(yīng)付工資[末-初]+應(yīng)付福利費(fèi)[末-初]+應(yīng)繳稅費(fèi)[末-初]+其他應(yīng)交款[末-初]） 其他 應(yīng)等于【現(xiàn)金流量表】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金期末余額 減去：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金期初余額 加上：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減去：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 應(yīng)等于【現(xiàn)金流量表】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 我總結(jié)能力不強(qiáng)，再補(bǔ)充幾個(gè)報(bào)表內(nèi)部勾稽關(guān)系示范公式吧，相信打開excel按照這些公式整理幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)有更深刻的理解： 資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系 貨幣資金＋短期投資凈額＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收股利＋應(yīng)收利息+應(yīng)收帳款凈額+其他應(yīng)收款+預(yù)付帳款+期貨保證金+應(yīng)收補(bǔ)貼款+應(yīng)收出口退稅+存貨凈額+待攤費(fèi)用+待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資+其他流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備+短期投資凈額=短期投資 應(yīng)收帳款-壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收帳款凈額 存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-存貨變現(xiàn)損失=存貨凈額 固定資產(chǎn)凈額+固定資產(chǎn)清理+工程物資＋在建工程＋待處理固定資產(chǎn)凈損失=固定資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債權(quán)投資=長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-合并差價(jià)=長(zhǎng)期投資凈額 固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)凈額 無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長(zhǎng)期投資凈額+固定資產(chǎn)合計(jì)+無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)+遞延稅款借項(xiàng)+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)=資產(chǎn)總計(jì) 短期借款＋應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付帳款＋預(yù)收帳款＋代銷商品款+應(yīng)付工資＋應(yīng)付福利費(fèi)＋應(yīng)交稅費(fèi)＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)交款＋其他應(yīng)付款＋預(yù)提費(fèi)用＋預(yù)計(jì)負(fù)債+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債＋其他流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款＋應(yīng)付債券＋長(zhǎng)期應(yīng)付款＋專項(xiàng)應(yīng)付款+其他長(zhǎng)期負(fù)債=長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＋長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)＋遞延稅款貸項(xiàng)=負(fù)債合計(jì) 國(guó)家資本+集體資本+法人資本+個(gè)人資本+外商資本=實(shí)收資本 國(guó)家法人資本+集體法人資本=法人資本 法定盈余公積+公益金=盈余公積 少數(shù)股東權(quán)益+實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)+未確認(rèn)投資損失+未分配利潤(rùn)+外幣報(bào)表折算差額=所有者權(quán)益合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)＋遞延稅款貸項(xiàng)+所有者權(quán)益合計(jì)+少數(shù)股東權(quán)益+外幣報(bào)表折算差額=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 利潤(rùn)表勾稽關(guān)系： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-其他+遞延收益+代購(gòu)代銷收入+其他=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 處置固定資產(chǎn)凈收益+非貨幣性交易收益+出售無(wú)形資產(chǎn)收益+罰款凈收入=營(yíng)業(yè)外收入 處置固定資產(chǎn)凈損失+債務(wù)重組損失+罰款支出+捐贈(zèng)支出=營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+期貨收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入+其他-營(yíng)業(yè)外支出-其他支出+以前年度損益調(diào)整=利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額-所得稅-少數(shù)股東損益+未確認(rèn)投資損失=凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素=當(dāng)年可供分配利潤(rùn) 可供分配利潤(rùn)-單項(xiàng)留用的利潤(rùn)-補(bǔ)充流動(dòng)資本-提取盈余公積-法定盈余公益金-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金-提取儲(chǔ)備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金-利潤(rùn)歸還投資-其他=可供投資者分配的利潤(rùn) 可供投資者分配的利潤(rùn)-應(yīng)付優(yōu)先股股利-提取任意盈余公積-應(yīng)付普通股股利-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利-其他=未分配利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收取的租金+收到的稅費(fèi)返還+收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金+支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金+實(shí)際交納的增值稅款+支付的所得稅款+支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅款+支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 收回投資所收到的現(xiàn)金+分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金+取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額+收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金+權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金+債券性投資所支付的現(xiàn)金+支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收收益性投資所收到的現(xiàn)金+子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+發(fā)行債權(quán)所收到的現(xiàn)金+借款所收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金+發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金+分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金+子公司支付少數(shù)股東的股利+償付利息所支付的現(xiàn)金+融資租賃所支付的現(xiàn)金+子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金+減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金+支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 凈利潤(rùn)+計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+開辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用的減少+預(yù)提費(fèi)用的增加+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加+其他=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。