（1）本案例中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和相關(guān)事務(wù)所承擔(dān)了什么法律責(zé)任，該法律責(zé)任形成的原因是什么？答：本案例中，為瓊民源出具審計(jì)報(bào)告的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)被吊銷，海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處以警告，暫停其證券業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，對(duì)該事務(wù)所在瓊民源財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰款30萬(wàn)元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。法律責(zé)任形成的原因是對(duì)瓊民源1996年年報(bào)中利潤(rùn)和資本公積的大幅度增加，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，出具的年度審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，均含有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容。（2）本案例中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵守的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，你如果是他們，該如何做？答：本案例中，風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)很大。首先，瓊民源每年都更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所；其次，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供報(bào)告的時(shí)限要求過(guò)緊，不顧實(shí)際情況，要求事務(wù)所1月22日就結(jié)束審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒(méi)有核實(shí)土地使用權(quán)的情況；沒(méi)有保持獨(dú)立性，在分析性程序可以顯而易見(jiàn)地看出巨額增長(zhǎng)的利潤(rùn)和資本公積令人疑惑時(shí)，沒(méi)有增加審計(jì)程序；在瓊民源關(guān)聯(lián)交易眾多的情況下，沒(méi)有進(jìn)一步審計(jì)，揭露其隱含的風(fēng)險(xiǎn)；沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定審計(jì)報(bào)告出具日期，而對(duì)被審計(jì)單位的要求進(jìn)行妥協(xié)。從旁觀者的角度來(lái)說(shuō)，從后話來(lái)說(shuō)，自然要注意以上幾點(diǎn)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。對(duì)必要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要深入追蹤。（3）要提高上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，杜絕類似“瓊民源”案這種提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法行為的再次發(fā)生，是否需要政府、上市公司、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等方面的共同努力？答：是的，需要政府、上市公司、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等方面的共同努力。首先，部分法律制度沒(méi)有完善，瓊民源事件促使《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的出臺(tái)；其次，觸發(fā)了會(huì)計(jì)師行業(yè)的脫鉤改制，促進(jìn)了會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)則、準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善；再次，為我國(guó)會(huì)計(jì)工作的法制化，掀開(kāi)了一個(gè)新的篇章；最后，企業(yè)重組過(guò)程中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題等加速了國(guó)有股流通和股權(quán)分置解決的“熱身階段”。（4）會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系？答：會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法；二是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出完整的記錄；三是建立健全內(nèi)部控制制度，保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整；四是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)人員以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允與揭弊查錯(cuò)為目標(biāo)，因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)委托人或第三方造成損害，而應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)承擔(dān)的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其審計(jì)結(jié)論要負(fù)三個(gè)方面的責(zé)任：一是要負(fù)行政責(zé)任。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果違反了法律、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或其他行政法規(guī)，必須承擔(dān)行政上的法律后果，包括對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停營(yíng)業(yè)和撤銷、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷證書(shū)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任體現(xiàn)在《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第三十九條中。二是民事責(zé)任。即會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其所出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)違反合同或民事侵權(quán)行為所引起的法律后果，依法承擔(dān)的民事責(zé)任。主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)依法賠償責(zé)任，它主要是一種財(cái)產(chǎn)責(zé)任。三是刑事責(zé)任。即會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于重大過(guò)失、舞弊行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條規(guī)定："會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。"注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是一種過(guò)錯(cuò)責(zé)任。而會(huì)計(jì)責(zé)任是一種無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致他方損失，無(wú)論過(guò)錯(cuò)與否，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，這是現(xiàn)代民事歸責(zé)的一個(gè)基本原則。引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不僅有會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的原因，還有整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)機(jī)制的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了要承擔(dān)一般的審計(jì)責(zé)任，還對(duì)驗(yàn)資、財(cái)務(wù)報(bào)表等審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)有直接責(zé)任，但是通常情況二者只需查出問(wèn)題但是均不必承擔(dān)因?yàn)闀?huì)計(jì)主體的自身帳務(wù)（偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿等）處理問(wèn)題而帶來(lái)的違規(guī)責(zé)任。三種責(zé)任根據(jù)違反的相關(guān)法律規(guī)程多應(yīng)承擔(dān)對(duì)于的民事、行政、刑事責(zé)任。