以下是一個范例，僅供參考： 當事人：中磊會計師事務(wù)所有限責任公司（以下簡稱中磊所），吉林成城集團股份有限公司（以下簡稱成城股份）2011年報、2012年報審計機構(gòu)，住所：北京市豐臺橋南科學城星火路1號。 李曉敏：男，1970年3月9日出生，成城股份2011年報、2012年報審計簽字注冊會計師,住址：北京市朝陽區(qū)甘路園南里三區(qū)7號樓1405號。 熊建輝：男，1975年10月11日出生，成城股份2011年報、2012年報審計簽字注冊會計師,住址：北京市朝陽區(qū)太陽宮南街25號苑。 依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我們對中磊所涉嫌違法違規(guī)行為進行了立案調(diào)查、審理，并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的權(quán)利。當事人中磊所未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。當事人李曉敏、熊建輝提交了陳述、申辯意見并要求聽證。據(jù)此，我們于2015年1月21日舉行聽證會，聽取了當事人的陳述、申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。 經(jīng)查明，中磊所存在以下違法違規(guī)事實： 一、對成城股份2011年度、2012年度年報審計時，中磊所將成城股份對安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司（以下簡稱安華保險）的投資定為可能存在較高重大錯報風險的領(lǐng)域，對于成城股份就該筆初始投資會計處理的異常，以及2011年安華保險實收資本發(fā)生重大變化的情況下，中磊所未追加必要的審計程序，導致未發(fā)現(xiàn)成城股份對安華保險的1000萬元原始投資虛假記載為5000萬元，導致審計報告內(nèi)容出現(xiàn)虛假記載，違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第三十四條、《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條和第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1231號—針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第七條、《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》第十條和第十一條的相關(guān)規(guī)定。 二、對成城股份2012年年度報告審計時，中磊所針對成城股份與上?？迫镔Y供應(yīng)有限公司（以下簡稱上海科泉）的重大、異常資產(chǎn)交易未保持對公司舞弊的職業(yè)懷疑，審計程序執(zhí)行不到位，收集的審計證據(jù)不充分，導致未發(fā)現(xiàn)成城股份虛構(gòu)向上?？迫鍪畚锶A廣場一、二層商鋪的資產(chǎn)交易事項，該筆虛假交易虛增2012年度收入18444萬元、虛增2012年度利潤總額5265萬元，使2012年成城股份業(yè)績由虧損轉(zhuǎn)為盈利，導致審計報告內(nèi)容存在虛假記載。中磊所上述行為違反了《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第三十條和第三十三條、《中國注冊會計師審計準則第1231號—針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第七條、《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》第三條、《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第10條和第11條的相關(guān)規(guī)定。 以上事實，有成城股份相關(guān)定期報告及財務(wù)會計報告、會計憑證與附件、中磊所提供的審計工作底稿、李曉敏、熊建輝的談話筆錄等證據(jù)證明，足以認定。 我局認為中磊所上述未勤勉盡責行為，違反了《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述違法行為。對中磊所的上述違法行為，李曉敏、熊建輝為直接負責的主管人員。 當事人李曉敏、熊建輝在陳述申辯材料中和聽證會上提出的主要申辯意見：1.履行了必要的審計程序，勤勉盡責，審計失敗源于公司管理層等的故意舞弊。2.吉林證監(jiān)局審計監(jiān)管、之前的年報審計工作等均未發(fā)現(xiàn)問題。3.成城股份的會計責任、中磊所作為單位的審計責任未處罰。綜上，請求免予處罰。 我局認為，當事人李曉敏、熊建輝的申辯理由不成立：1.中磊所及其簽字會計師在審計成城股份投資安華保險和轉(zhuǎn)讓上海物華廣場產(chǎn)權(quán)中，未按照審計準則要求實施必要的審計程序，保持必要的執(zhí)業(yè)謹慎，違法事實清楚，證據(jù)充分。2.吉林證監(jiān)局的監(jiān)管情況和之前的審計情況不影響本案違法事實的認定。3.成城股份在投資安華保險和轉(zhuǎn)讓物華廣場產(chǎn)權(quán)中的會計違法事實清楚，有充足的證據(jù)予以證明。中磊所在上述審計中未實施必要審計程序，審計違法成立。認定處罰簽字會計師的事實清楚。對成城股份和中磊所如何處罰不影響本案認定。我局已充分考慮涉案違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度及當事人配合調(diào)查等多種因素，對于當事人在量罰上已經(jīng)從輕處理。 根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我局決定： 一、責令中磊所改正違法行為； 二、對李曉敏給予警告，并處以3萬元罰款； 三、對熊建輝給予警告，并處以3萬元罰款。 上述當事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會（開戶銀行：中信銀行總行營業(yè)部，賬號7111010189800000162，由該行直接上繳國庫），并將注有當事人名稱的付款憑證復印件送江西證監(jiān)局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復議，也可以在收到本處罰決定書之日起3個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。