涵江區(qū)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法：1、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)亦稱詳細(xì)審計(jì)，實(shí)質(zhì)對(duì)被審計(jì)方的有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)進(jìn)行逐筆核對(duì)，以檢查是否有錯(cuò)弊出現(xiàn)的一種審計(jì)方式。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)早期階段：審計(jì)程序首先是以原始憑證或其他會(huì)計(jì)文書核對(duì)分錄賬，其次以分錄賬核對(duì)總賬，最后復(fù)核總賬后與試算表和資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)后期階段：發(fā)生了兩個(gè)重要變化：第一，為了提高工作質(zhì)量，審計(jì)人員逐步開發(fā)了專門的審計(jì)技術(shù)方法，而不是把審計(jì)對(duì)象局限于現(xiàn)成的審計(jì)紀(jì)錄。第二，開始引進(jìn)“抽樣測(cè)試”方法，而不再單純的是原有的逐筆詳查。綜上，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)目的就是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，其方法主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。然而，這種方法自身之內(nèi)也包含著難以克服的局限性，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)師們?cè)絹碓角宄卣J(rèn)識(shí)到單純圍繞著賬表事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查，既耗時(shí)又費(fèi)力，已經(jīng)無法圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。其逐步讓位于制度基礎(chǔ)審計(jì)，又稱為系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)。2、制度基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要審查對(duì)象的一種審計(jì)方法。其目的是鑒證報(bào)表的合法性、公允性；具體方法是在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)的結(jié)果證明內(nèi)部控制系統(tǒng)值得信賴，在實(shí)質(zhì)性檢查階段只抽取少量樣本便可以得出審計(jì)結(jié)論；如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)不可靠，就應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的具體情況擴(kuò)大審查范圍?？梢姡贫然A(chǔ)審計(jì)將重點(diǎn)放在對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。3、制度基礎(chǔ)審計(jì)與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)相比較：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)直接對(duì)控制系統(tǒng)所產(chǎn)生出的結(jié)果進(jìn)行檢查，并不深入檢查系統(tǒng)的內(nèi)部；而以控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)方式則著重剖析系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，分析產(chǎn)生最后結(jié)果的全部過程中各個(gè)步驟之間的關(guān)系，研究系統(tǒng)內(nèi)部是否存在足夠的控制環(huán)節(jié)，檢查這些控制環(huán)節(jié)是否充分發(fā)揮了作用。如果整個(gè)系統(tǒng)經(jīng)過分析和一些選擇性測(cè)試后，顯示出有足夠的控制因素在發(fā)揮作用，可以防止錯(cuò)誤的發(fā)生，這同樣標(biāo)志著系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果是正確的特性。4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)人員必須從高于內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境因素。具體地說：審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先應(yīng)充分把握被審計(jì)單位各方面的情況，從而分析被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)情況。適應(yīng)這種局面的方式之一，是發(fā)展一種新的、多維的審計(jì)技術(shù)——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，來緩解審計(jì)人員所面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)成為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主流方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的是鑒證報(bào)表的合法性、公允性；其方法主要為在評(píng)估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。
千針坊丶
標(biāo)準(zhǔn)流程一共分為四個(gè)階段，不同的事務(wù)所有所差異，具體如下：
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；
二、審計(jì)計(jì)劃階段；
三、審計(jì)實(shí)施階段；
四、審計(jì)完成階段；
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表所進(jìn)行的審計(jì)，是最常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級(jí)單位，以及政府主管部門。
會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是審查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，并為專項(xiàng)審計(jì)提供線索和依據(jù)。
財(cái)務(wù)審計(jì)，一般是先從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)開始，這對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有重要意義。
財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在著一定的勾稽關(guān)系，包括主表與附表、主表與主表、前期報(bào)表與本期報(bào)表、報(bào)表與賬簿之間等。
對(duì)報(bào)表勾稽關(guān)系的審計(jì)，可以進(jìn)一步驗(yàn)證報(bào)表的正確性，分析企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系和趨勢(shì)。報(bào)表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為：
1、前期報(bào)表與本期報(bào)表的關(guān)系，即本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)等于上期報(bào)表的期末數(shù)，本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)是上期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加本期發(fā)生數(shù)；
2、本期報(bào)表內(nèi)部各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等；
3、主表與附表之間的關(guān)系，一般附表是用以說明主表中某些特定項(xiàng)目，主表中某些項(xiàng)目是附表的計(jì)算結(jié)果；
4、各類報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，如，資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間實(shí)際項(xiàng)目的勾稽關(guān)系等。
參考資料：
百度百科_財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
何時(shí)何處
大家知道審計(jì)報(bào)告應(yīng)該怎么書寫嗎?這是財(cái)務(wù)審計(jì)人員一定要掌握書寫的經(jīng)濟(jì)文書!在此我分享一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式及內(nèi)容給大家，請(qǐng)參考!
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式【1】
1.標(biāo)題
包括內(nèi)容：
被審計(jì)單位名稱;審計(jì)事項(xiàng)(類別);審計(jì)期間;其他。
2.收件人
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
包括：
(1)被審計(jì)單位適當(dāng)管理層;
(2)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人;
(3)組織最高管理當(dāng)局;
(4)上級(jí)主管部門的機(jī)構(gòu)或人員;
(5)其他相關(guān)人員。
3.正文
審計(jì)概況;審計(jì)依據(jù);審計(jì)發(fā)現(xiàn);審計(jì)結(jié)論;審計(jì)建議;其他方面。
4.附件
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件——是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。
包括：
(1)相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過程;
(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明;
(3)被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見;
(4)記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單;
(5)需要提供解釋和說明的其他內(nèi)容。
5.簽章
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;
(2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;
(3)其他經(jīng)授權(quán)的人員。
6.報(bào)告日期
審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。
以下情況下使用相關(guān)的日期：
(1)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí);
(2)內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí);
(3)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí);
(4)其他情況。
7.其他
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告【2】
**市審計(jì)局：
貴局《審計(jì)報(bào)告》(莆市審責(zé)報(bào)〔20**〕1號(hào))于20**年5月30日收悉，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：
一、預(yù)算資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度數(shù)額較大
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財(cái)政統(tǒng)一清理財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的規(guī)定進(jìn)行清理，并在以后加強(qiáng)管理，科學(xué)、合理編制預(yù)算，提高資金使用效率。
二、部分單位人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
(一)市本級(jí)“由項(xiàng)目支出列支車輛運(yùn)行費(fèi)52.09萬元、出國(guó)費(fèi)8.06萬元。
”車輛運(yùn)行費(fèi)和出國(guó)費(fèi)屬于專項(xiàng)業(yè)務(wù)開支，資金來源為公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，該支出從省財(cái)政下?lián)芙o我局的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支。
我局將加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金管理，確保?？顚Ｓ?。
(二)支付中心“由項(xiàng)目支出列支住房公積金1.09萬元。
”市財(cái)政對(duì)住房公積金統(tǒng)一沒有按實(shí)結(jié)算，國(guó)庫(kù)支付中心住房公積金預(yù)算安排不足部分從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。
(三)培訓(xùn)中心列支車輛運(yùn)行費(fèi)5.92萬元等。
20**年度培訓(xùn)中心不再向市財(cái)政申請(qǐng)下?lián)芨黝惻嘤?xùn)經(jīng)費(fèi)，中心所承擔(dān)的財(cái)政業(yè)務(wù)培訓(xùn)支出從中心自身經(jīng)費(fèi)結(jié)余中列支。
三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關(guān)單位賬戶
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)集中支付暫行規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類問題。
四、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放考試考務(wù)費(fèi)
整改情況：2013年局本級(jí)及財(cái)會(huì)培訓(xùn)中心超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放會(huì)計(jì)考試考務(wù)費(fèi)問題，我局已在20**年4月份審計(jì)期間，按照《關(guān)于規(guī)范市直單位考試考務(wù)費(fèi)講課費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(莆市財(cái)綜[2008]44號(hào))的規(guī)定，收回超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的考務(wù)費(fèi)5.14萬元，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)考試考務(wù)費(fèi)資金管理使用的監(jiān)督。
五、“三公”經(jīng)費(fèi)支出中存在的'問題
(一)接待支出中審批單上接待事由含糊。
由于上級(jí)來莆調(diào)研、檢查等工作的項(xiàng)目較多，因此在接待審批單上按照“大類”填寫，未詳細(xì)填寫接待事宜。
現(xiàn)已嚴(yán)格按照《公務(wù)接待審批單》的內(nèi)容和要求，按規(guī)定如實(shí)填寫接待事由。
(二)公務(wù)車輛管理。
1、占用下屬單位車輛問題。
根據(jù)公務(wù)用車專項(xiàng)治理工作要求，我局下屬事業(yè)單位車輛現(xiàn)全部由局本級(jí)統(tǒng)一管理，公務(wù)車輛費(fèi)用報(bào)銷按照車輛權(quán)屬關(guān)系由所屬單位列支，目前已整改到位。
2、公務(wù)車輛沒有實(shí)行單車核算問題。
我局已從20**年1月起實(shí)行單車核算，并建立單車核算臺(tái)賬。
(三)公務(wù)車輛費(fèi)用報(bào)銷存在的問題
1、公務(wù)車輛定點(diǎn)維修報(bào)銷不及時(shí)，只報(bào)銷到前三季度問題。
現(xiàn)已要求定點(diǎn)維修企業(yè)按照規(guī)定，及時(shí)上報(bào)維修明細(xì)及原始憑證，以便及時(shí)報(bào)銷;一部車輛重復(fù)報(bào)銷問題，系定點(diǎn)維修企業(yè)及駕駛員等人員疏忽無意造成，已在審計(jì)期間整改到位。
2、部分駕駛員領(lǐng)取出車補(bǔ)貼、報(bào)銷車上用品等問題及公務(wù)車輛加油卡內(nèi)余額較大等問題，已通過車輛交通費(fèi)單車核算，加強(qiáng)車輛費(fèi)用報(bào)銷管理。
公務(wù)車輛燃油費(fèi)也通過調(diào)整會(huì)計(jì)科目，以便于更加清晰的反映實(shí)際支出數(shù)。
整改情況：上述問題已在審計(jì)期間整改到位，我局已加強(qiáng)公務(wù)用車的管理，通過實(shí)行單車核算，據(jù)實(shí)及時(shí)按規(guī)定核銷車輛經(jīng)費(fèi)。
六、使用自購(gòu)收款收據(jù)問題
我局從20**年開始使用《福建省行政事業(yè)單位往來結(jié)算憑證》，現(xiàn)已整改到位。
七、延伸下屬單位存在問題反饋
(一)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室：
1.超額安排農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目地方配套資金及歷年結(jié)余資金未清理共計(jì)549.98萬元的問題。
其中：442.13萬元，按照規(guī)定予以收回市財(cái)政，統(tǒng)籌使用;107.85萬元代墊農(nóng)發(fā)有償資金按原借款渠道歸還。
該辦已加強(qiáng)農(nóng)發(fā)資金督查和管理，確保資金的有效使用。
2.出現(xiàn)提前撥付項(xiàng)目資金問題。
2013年，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專戶出現(xiàn)兩次提前撥付項(xiàng)目資金918萬元。
主要是省下達(dá)資金文件已收到，為解決項(xiàng)目建設(shè)急需資金，提前撥付。
已加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)科的業(yè)務(wù)溝通，核對(duì)資金的實(shí)際到位情況，嚴(yán)格按照規(guī)定撥付資金,加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理。
3.部分區(qū)級(jí)農(nóng)發(fā)資金部分配套資金未到位且未及時(shí)撥付問題。
整改情況：涵江區(qū)、秀嶼區(qū)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目、土地治理項(xiàng)目區(qū)級(jí)應(yīng)配套資金計(jì)48.5萬元，經(jīng)督促整改已配套到位(見附件)。
城廂區(qū)農(nóng)發(fā)辦截止20**年3月未撥付貸款貼息資金計(jì)26.2萬元是因?yàn)檗r(nóng)發(fā)資金實(shí)行縣區(qū)級(jí)報(bào)賬制，當(dāng)時(shí)因貼息補(bǔ)助單位的報(bào)賬資料不全不予報(bào)賬，現(xiàn)已完成報(bào)賬(見附件)。
(二)市財(cái)政投資評(píng)審中心：
“存在隨意扣減評(píng)審費(fèi)用”及“委托助審程序存在人為因素”。
扣減評(píng)審費(fèi)用是按照與委托機(jī)構(gòu)簽訂合同的條款執(zhí)行的，并不存在隨意扣減。
目前，評(píng)審中心結(jié)合《莆田市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)莆田市加強(qiáng)市級(jí)財(cái)政投融資項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審工作管理規(guī)定的通知》(莆政辦〔2013〕214號(hào))有關(guān)規(guī)定，已擬稿制定《對(duì)外委托評(píng)審管理辦法》(修訂稿)及《委托評(píng)審合同》(文本)，并將報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)后出臺(tái)，以進(jìn)一步規(guī)范評(píng)審費(fèi)和委托評(píng)審的管理。
(四)市財(cái)會(huì)培訓(xùn)中心：
1.“超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提住房公積金”。
已如數(shù)收回，并沖減多列支的公積金支出。
2.“辦公用房管理不規(guī)范”。
位于湄洲島的房產(chǎn)及動(dòng)產(chǎn)，因經(jīng)費(fèi)缺失，年久失修，已失去使用功能，對(duì)外招租無人應(yīng)租。
為確保國(guó)有資產(chǎn)不被私人侵占，經(jīng)與湄洲島管委會(huì)協(xié)商，委托其看管，并由其使用，收取1.20萬元/年租金。
湄洲島管維護(hù)提出合同期滿后不再使用，因此該資產(chǎn)只能再與湄洲島管委會(huì)協(xié)商，由其代為看管，不再出租。
3.“現(xiàn)金管理不規(guī)范”。
2013年5月以后，中心已敦促各租戶將租金及水電費(fèi)等直接送存銀行，不再收取現(xiàn)金。
今后中心將嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，杜絕出現(xiàn)坐支現(xiàn)金等違規(guī)現(xiàn)象。
審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容【3】
1.標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。
2.收件人：按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。
如:ABC股份有限公司全體股東。
3.引言段。
指明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱、日期或涵蓋的期間以及重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。
4.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
管理層的責(zé)任段指明編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任。
如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除責(zé)任段中“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭。
6.審計(jì)意見段
審計(jì)意見段表明財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。
如果存在法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中報(bào)告的事項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告增加“其他報(bào)告”的段落。
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章
尚家宜商貿(mào)
（一）首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式審查。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審核第一步就是要對(duì)客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等進(jìn)行審核。筆者認(rèn)為，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表形勢(shì)審核時(shí)主要審核的審計(jì)報(bào)告的格式，審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有證券從業(yè)資格，是否進(jìn)行年檢登記，是否有不良記錄，審核報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備從業(yè)資格、是否年檢，特別關(guān)注的是審計(jì)報(bào)告意見段是否明確審計(jì)結(jié)論。（二）針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系進(jìn)行初步審核。主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。如對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“期末未分配利潤(rùn)”和“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。對(duì)“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。我們?cè)谠谶M(jìn)行企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過CM2006系統(tǒng)流程評(píng)級(jí)的商業(yè)性客戶現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)往往和其損益表對(duì)應(yīng)不上，且差額比較大。所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表的審核。（三）重點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審核。重要會(huì)計(jì)科目是指對(duì)我行的信用等級(jí)評(píng)定或銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)有重大影響的科目，主要是對(duì)非無保留意見審計(jì)報(bào)告中涉及的科目、客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中異常變化的科目和在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)中占據(jù)份額較大或達(dá)到一定比例的科目。重要會(huì)計(jì)科目審核是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，進(jìn)行審核。在審核過程中，先逐個(gè)對(duì)重點(diǎn)科目進(jìn)行審核，根據(jù)每個(gè)科目的審核要點(diǎn)進(jìn)行性質(zhì)和金額的說明，最后形成對(duì)整個(gè)報(bào)表的審核結(jié)論。重點(diǎn)科目可以通過審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見和科目金額的重要程度確定。在審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要會(huì)計(jì)科目時(shí)，首先要審核資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理;其次負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng);再次權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性;最后審核收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。
Jamietee1997
1、確定審計(jì)的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)
4、符合性測(cè)試
5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)
6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)
8、撰寫審計(jì)報(bào)告
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表所進(jìn)行的審計(jì)，是最常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級(jí)單位，以及政府主管部門。
會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是審查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，并為專項(xiàng)審計(jì)提供線索和依據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)，一般是先從會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)開始，這對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有重要意義。
參考資料：百度百科-會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問答知識(shí)庫(kù)
