現(xiàn)金流量表的編制方法之直接法和間接法： 直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的屬性，歸入按現(xiàn)金流動屬性分類形成經(jīng)營、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收支項(xiàng)目。二者的現(xiàn)金流入流出凈額合計(jì)就得到一個(gè)單位整個(gè)期間的現(xiàn)金凈流量。 間接法是將直接法中的一部分現(xiàn)金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現(xiàn)金流在會計(jì)核算上的來龍去脈，即將直接法下的經(jīng)營現(xiàn)金流量單獨(dú)拿出來，以企業(yè)當(dāng)期的凈利潤為起點(diǎn)根據(jù)不同的調(diào)整項(xiàng)目倒推出當(dāng)期的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。間接法下可以從另外一個(gè)會計(jì)職業(yè)角度(直接法下現(xiàn)金流量項(xiàng)目是從收支業(yè)務(wù)本身劃分的)看出企業(yè)期間內(nèi)的經(jīng)營現(xiàn)金流量來源。 編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候，直接法可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，相關(guān)賬務(wù)處理記錄通過公式計(jì)算出來，或者編制首付實(shí)現(xiàn)制的分錄來統(tǒng)計(jì)形成。但是對于財(cái)務(wù)信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)——即對于每個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的會計(jì)科目，發(fā)生一筆收支業(yè)務(wù)時(shí)，就確定該業(yè)務(wù)是屬于那個(gè)現(xiàn)金流量收支項(xiàng)目。然后，期間結(jié)賬之后，按期間的現(xiàn)金流量科目相關(guān)的明細(xì)賬及其上的現(xiàn)金流量收支項(xiàng)目即可統(tǒng)計(jì)出直接法下的現(xiàn)金流量表。 對于那些調(diào)增、調(diào)減的項(xiàng)目，對照資產(chǎn)負(fù)債表或損益表時(shí)不知道到底是應(yīng)該在凈利潤基礎(chǔ)上增加呢，還是減少?，F(xiàn)在就這方面的理解說明如下： 將凈利潤調(diào)增為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，本質(zhì)是剔除影響利潤不影響現(xiàn)金收支的因素，如減值準(zhǔn)備，剔除非經(jīng)營活動的損益變動因素，如固定資產(chǎn)處置或報(bào)廢損益，考慮不影響利潤但是影響現(xiàn)金收支的經(jīng)營活動因素，如存貨變動、應(yīng)收和應(yīng)付變動等。 (1)影響損益但不影響現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)：當(dāng)期計(jì)提的減值損失(扣除轉(zhuǎn)回的)計(jì)入了當(dāng)期損益，減少當(dāng)期凈利，故作為調(diào)增項(xiàng)目。 又如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，進(jìn)入期間費(fèi)用的降低了凈利，但是沒有現(xiàn)金收支發(fā)生，而且屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的，故作為調(diào)增項(xiàng)目;而進(jìn)入制造費(fèi)用的部分，如果銷售了專為成本應(yīng)該作為調(diào)增項(xiàng)目，轉(zhuǎn)入期末存貨的導(dǎo)致存貨增加在存貨調(diào)節(jié)時(shí)扣除了，本處也就要一并作為調(diào)增項(xiàng)目處理。 (3)影響損益但是不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)報(bào)廢/ 處置凈損益、公允價(jià)值變動損益、投資收益、不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)費(fèi)用都是的。這部分要逆向調(diào)整。 (4)與損益無關(guān)但影響經(jīng)營現(xiàn)金變動的業(yè)務(wù)：通常指的是經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付以及存貨、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變動。這些項(xiàng)目變動表面與損益無關(guān)，但是潛在分析中，還是相關(guān)的。