點(diǎn)擊上方 藍(lán)字 ▲ 關(guān)注訂閱 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱剛剛！新個(gè)人所得稅扣繳辦法出臺(tái)！01 官宣了！最新工資、勞務(wù)等所得扣 繳個(gè)人所得稅實(shí)操細(xì)則2019年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入，并按年度綜合計(jì)稅，這改變了以往按月計(jì)稅的做法，但保留了由扣繳義務(wù)人（一般指單位）按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體預(yù)扣預(yù)繳辦法剛剛得以明確。這個(gè)算是正式的預(yù)扣方法！文件劃重點(diǎn)：一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》（見附件1）。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。（一）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》(見附件2）執(zhí)行。（二）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%二、非居民個(gè)人扣繳方法扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表（見附件2《個(gè)人所得稅稅率表三》）計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特 許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)本公告自2019年1月1日起施行。一句話解讀：工資薪金按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得基本按以前的交稅方法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。綜合勞動(dòng)所得，最終到次年匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。02新個(gè)稅1月1日正式執(zhí)行，附專項(xiàng)扣除17問，千萬別錯(cuò)了1、減稅紅包不小，附加專項(xiàng)扣除何時(shí)可以真正實(shí)施呢？根據(jù)安排，征求意見期過后，經(jīng)過修改完善并提交國(guó)務(wù)院討論，這些專項(xiàng)附加扣除辦法將于明年1月1日實(shí)施。2、收入沒達(dá)到5000元起征點(diǎn)的可以抵扣嗎？目前，扣除"三險(xiǎn)一金"等項(xiàng)目后，個(gè)人收入沒有達(dá)到5000元起征點(diǎn)的人群還不需要繳納個(gè)稅，暫時(shí)就不會(huì)涉及到扣除問題。3、專項(xiàng)扣除都需要納稅人自行申報(bào)嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見稿)》，明確了專項(xiàng)附加扣除的辦理方式，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)辦理。簡(jiǎn)單說，納稅人可以提供相關(guān)信息，由單位代扣代繳，同時(shí)，由于部分信息涉及到個(gè)人隱私，納稅人也可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。4.為了實(shí)現(xiàn)扣除，老百姓會(huì)不會(huì)因?yàn)榘l(fā)票或證明跑斷腿？專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡(jiǎn)便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養(yǎng)老人方面的支出發(fā)票等都是不需要提供和進(jìn)行額外說明的。同時(shí)，鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，國(guó)家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險(xiǎn)可控。5、二孩子女教育可以抵扣嗎？可以抵扣，征求意見稿顯示，每個(gè)子女每年12000 元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，這也契合國(guó)家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負(fù)擔(dān)。6、三歲以下的嬰兒，花銷也很大，為什么不抵扣子女教育項(xiàng)目呢？一位業(yè)內(nèi)資深專家表示，子女教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育，三歲以下屬于撫育階段，不屬于教育階段，暫時(shí)還未納入抵扣范圍。7、租金扣除需要什么證明？根據(jù)征求意見稿，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。關(guān)于房租扣除，還有兩點(diǎn)需要解釋下，其一，房租采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除，是考慮了目前租房市場(chǎng)的實(shí)際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票。其二，如果把發(fā)票作為前置條件，可能會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會(huì)推高租金價(jià)格。8、租金扣除為什么分地區(qū)？目前確實(shí)分為三類扣除標(biāo)準(zhǔn)，承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元（每月1200元）；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元（每月1000元），市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼表示，扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國(guó)平均租金支出水平，同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。9.租房抵扣標(biāo)準(zhǔn)為什么比房貸高？孫鋼表示，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。當(dāng)前正處于大力發(fā)展租賃市場(chǎng)的導(dǎo)向，此類租金抵扣額的安排也和租賃市場(chǎng)的鼓勵(lì)政策吻合。10、繼續(xù)教育怎么界定？繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)能否減稅？根據(jù)征求意見稿，繼續(xù)教育包括學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。請(qǐng)注意，這里的關(guān)鍵點(diǎn)在于職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度！11、學(xué)歷教育每年有學(xué)費(fèi)可以按年扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出如何扣除？一位業(yè)內(nèi)專家向kate老師（微信號(hào)：kjzhicheng99）舉例，并非只要參加培訓(xùn)就能扣除，而是在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。12、納稅人是否需要證明自己的首套房貸？據(jù)kate老師（微信號(hào)：kjzhicheng99）向銀行系統(tǒng)人士咨詢，首套房貸認(rèn)定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。13、贍養(yǎng)老人包括哪些老人？丈夫幫助贍養(yǎng)妻子的父母，丈夫能否扣除？按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；而其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對(duì)祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。權(quán)威專家向 kate老師（微信號(hào)：kjzhicheng99）表示，贍養(yǎng)岳父母目前不在扣除范圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養(yǎng)，是各自申報(bào)專項(xiàng)扣除，舉例來說，兩個(gè)獨(dú)生子女組成的家庭，夫妻贍養(yǎng)四位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報(bào)專項(xiàng)扣除。14、被贍養(yǎng)老人是指無經(jīng)濟(jì)來源還是離退休人員都算呢？按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人只需要兩個(gè)條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人，與老人的經(jīng)濟(jì)狀況無關(guān)，沒有經(jīng)濟(jì)來源的、離退休人員都包含在內(nèi)。15、非獨(dú)生子女家庭的贍養(yǎng)老人支出如何扣除？根據(jù)征求意見稿，納稅人為非獨(dú)生子女的，可以與兄弟姐妹分?jǐn)?4000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分?jǐn)偂⒓s定分?jǐn)偟惹闆r。但是，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元）。比如，一位老人有三個(gè)子女贍養(yǎng)，每個(gè)孩子可以平均分?jǐn)偯磕?4000元扣除額度，每人每年8000元；也可以經(jīng)老人指定或者子女約定，每個(gè)子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個(gè)子女的扣除額不能高于12000元。16、哪一類人群可能受益最大？專家分析，通常情況下，生活支出負(fù)擔(dān)較重，上有老、下有小、有房貸的中年人最獲利好。他們很大概率可以享受子女教育、首套房貸、贍養(yǎng)老人等多項(xiàng)附加扣除。另一方面，在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除"三險(xiǎn)一金"后）的人，滿足2000元的扣除項(xiàng)目，就無需繳納個(gè)稅啦，減稅比例達(dá)到100%。17、兩個(gè)及以上子女的家庭，兄弟姐妹之間需要有一個(gè)書面分?jǐn)倕f(xié)議嗎？根據(jù)征求意見稿，被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟?，需要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。18、2018年10月-12月工資適用個(gè)人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160（學(xué)習(xí)參考）19、工資個(gè)人所得稅計(jì)算公式：1.應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資收入金額 － 五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分) －費(fèi)用減除額2.應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數(shù)【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，（1）適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額－五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)－起征點(diǎn)(5000元)=12000－1100－5000=5900元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=5900*10%－210=380元（2）如按照適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額－五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)－起征點(diǎn)(3500元)=12000－1100－3500=7400元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=7400*20%－555=925元03還沒搞懂個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策？看完這張圖，不再迷糊新個(gè)稅相關(guān)文件明確了個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體實(shí)施辦法。享受這些專項(xiàng)附加扣除，需要哪些條件？通過這些扣除項(xiàng)目，納稅人可以少繳多少個(gè)稅？跟隨下面這張圖，一起來算算。中級(jí)備考，搶先一步！19年證書穩(wěn)了！500本教材免費(fèi)領(lǐng)取↓↓↓長(zhǎng)按下面二維碼回復(fù)：2019即可免費(fèi)領(lǐng)取↓↓↓推薦閱讀中級(jí)這兩個(gè)科目千萬別放在一年考！高管4年考下中級(jí)：不給自己設(shè)限的樣子太酷了！持中級(jí)證書免10年房租，補(bǔ)80萬安家費(fèi)，還送錢！考完中級(jí)三科后，才發(fā)現(xiàn)60分的真相...考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的最佳年齡是多少？▎本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局，上海稅務(wù)，新浪微博、央視新聞，由“高頓中級(jí)職稱考試”整理發(fā)布，若需轉(zhuǎn)載或引用請(qǐng)注明以上來源！高頓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱保留所有