稅法適用原則是稅法適用機關在適用稅法時據(jù)以判斷其效力的一系列的一般性準則，其實質(zhì)是使具有稅法適用權的機關得以認定一項稅法是否可以適用于某個具體事實或案件。稅法適用原則的功能和目的主要在于明確各種稅法的效力所及的范圍和效力的強弱，以期解決稅法由于其體系龐雜和修改頻繁而造成的法律適用上的困難。稅法適用作為法律適用的一種形式，要遵守法律適用的一般原則，如法律面前人人平等原則，以事實為依據(jù)、以法律為準繩原則以及依法行政、司法獨立等原則。同時，稅法適用也有其特殊性，那就是稅法適用要受到稅收法定主義這一稅法基本原則的限制。 稅法適用原則一般包括以下幾方面： 1．法律不溯及既往原則 法律溯及力，又稱法律溯及既往的效力，指新的法律頒布后，對它生效以前所發(fā)生的事件和行為是否適用的問題。如果適用就有溯及力，如果不適用就不具有溯及力。為了確保法律的可預測性和安全性，自近代以來，各國法律一般均采用法律不溯及既往的原則。我國稅法也采用法律不溯及既往的原則。 這一原則的功能和目的在于保證社會和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，使每個人能夠預測和期待自身行為所能產(chǎn)生的法律后果，并據(jù)此選擇、決定自身行為的方向和內(nèi)容，以最終實現(xiàn)權利，履行義務。 2．法律優(yōu)位原則 即法律的效力高于行政法規(guī)，行政立法與法律相抵觸的無效。這一原則也被廣泛作為不同淵源的稅法在適用時判斷其效力的一般原理。即憲法的效力優(yōu)于法律，法律的效力優(yōu)于行政法規(guī)，行政法規(guī)中授權制定的內(nèi)容優(yōu)于非授權制定的內(nèi)容。 法律優(yōu)位原則的主要功能是解決法律適用中出現(xiàn)的法律沖突。在我國，稅收法律體系是由憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章等一些列法律規(guī)范組成的，這些稅法規(guī)范按照其效力高低構成了一個金字塔式的法律體系，是進行法律適用的依據(jù)。但這些稅法規(guī)范之間可能會出現(xiàn)相互矛盾、規(guī)定不一致的情形，比如行政法規(guī)與地方性法規(guī)之間、法律與行政法規(guī)之間等。在稅法適用中，如何處理這些法律規(guī)范之間的沖突所依據(jù)的原則就是法律優(yōu)位原則。 3．實體從舊、程序從新原則 適用該原則的基本前提是對稅法的二分：稅收實體法和稅收程序法。對新舊兩種法律中有關稅收實體和稅收程序的規(guī)定分別以納稅義務發(fā)生時和報繳稅款時是否有效為標準來判定其效力。具體而言，該項原則包括兩個方面的內(nèi)容：一是有關稅收權利義務的產(chǎn)生、變更和消滅的稅收實體法，如在應納稅行為或事實發(fā)生后有所變動，除非法律有特別規(guī)定，否則對該行為或事實應適用其發(fā)生當時的稅法規(guī)定，即遵循法律不溯及既往的原則；而稅務機關在適用征稅的程序時或履行稅收債務時，則不問稅收債權債務發(fā)生的時期，征管程序上一律適用新法。對于新法公布實施以前發(fā)生的稅收債務，在新法公布實施以后進入履行程序的，新法具有拘束力，即遵循新法優(yōu)于舊法的原則。 但程序從新并非絕對原則，當程序變更可能剝奪納稅人已經(jīng)發(fā)生、大有希望維持的權利時，或在個案中，程序法上的地位因其意義及重要性，具有與實體法上同樣的重要性，在相同的程度內(nèi)同樣值得保護時，就應該按照法律不溯及既往的原則，適用舊的程序?！肮食绦驈男略瓌t也有例外，其適用結(jié)果不得違反公法上信賴保護原則。” 4．從新從輕原則 在審理稅收案件時，稅法適用應依據(jù)行為時的法律，但是當變更后的法律對納稅人有利時，應優(yōu)先適用變更后的法律。這一原則是法律不溯及既往原則的例外，也是“實體從舊”原則。