案例一： 中山注冊會(huì)計(jì)師提供虛假驗(yàn)資報(bào)告判刑5年新華網(wǎng)廣州 ·陳曉建記者由廣東中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院對涉嫌為34家資金不足卻企圖完成 工商注冊登記和年檢的公司、企業(yè)出具虛假驗(yàn)資告的注冊會(huì)計(jì)師黃炎林判處黃炎林有期徒刑5年，并處罰金5萬元。黃某服判，表示不上訴。據(jù)中山人民法院辦案干警介紹，被告人黃炎林利用擔(dān)任中山市同力會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊會(huì)計(jì)師的職務(wù)便利，為謀求非法利益，與時(shí)任中山市某商貿(mào)公司業(yè)務(wù)經(jīng)理的被告人程少南經(jīng)事先預(yù)謀后，由黃炎林提供客戶，程少南偽造銀行詢證函及銀行時(shí)帳單，先后為34家公司 及個(gè)體工商戶進(jìn)行虛假驗(yàn)資，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告，并收取高額費(fèi)用，使上述單位在資金不足的情況下順利進(jìn)行工商注冊登記和年檢。

經(jīng)法院核 實(shí)，黃炎林在2004年3月至2005年1月期間共非法出具34份驗(yàn)資報(bào)告，收費(fèi)均在5000元之上，遠(yuǎn)超其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對驗(yàn)資 業(yè)務(wù)收費(fèi)不超過2000元的標(biāo)準(zhǔn)，并且其在收錢后，只出具收據(jù)，概不出發(fā)票。記者從該案的刑事判決書中了解到，本案的案發(fā)是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部門舉報(bào)同力會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假 驗(yàn)資報(bào)告為由。

向同力會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長葉南泉發(fā)手機(jī)短信敲詐勒索人民幣50000元，葉南泉意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，遂向工商部門報(bào)告。 經(jīng)調(diào)查，工商部門于同年3月28日，將黃炎林在為客戶辦理驗(yàn)資報(bào)告過程中涉嫌出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的有關(guān)材料、線索等移交于公安部門。公 安部門在同年4月9日立案偵查，并隨后將黃炎林和程少南抓捕歸案。

根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一審判決，以提供虛假證明文件罪，判處黃炎林有期徒刑5年，并處罰金5萬元；以提供虛假證明文件罪、敲詐勒索罪，判處同案犯程少南有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金3萬元。判決后，黃、程二人服判，均未上訴。案例二： 兩注冊會(huì)計(jì)師出具證明文件重大失實(shí)被判刑作者： 侯昌忠 陶剛 謝正偉 發(fā)布時(shí)間： 2006-02-26 10:31:03

中國法院網(wǎng)訊 2月23日下午，四川宜賓市翠屏區(qū)人民法院對宜賓賽爾登豐案中涉嫌觸犯出具證明文件重大失實(shí)罪的兩被告人作出了一審判決：被告人魯禮和犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金一萬五千元；被告人丁勇犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處罰金一萬元。

被告人魯禮和系宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定代表人、注冊會(huì)計(jì)師，被告人丁勇系宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在實(shí)際未出資的情況下，為達(dá)到注冊成立宜賓賽爾登豐百貨有限公司的目的，徐崇炎找到在宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的鄭熙孝，請其幫忙審驗(yàn)該公司200萬元的注冊資本，并提供了設(shè)立驗(yàn)資200萬元的虛假證明文件。

2月20日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所，與委托人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書。驗(yàn)資范圍是貨幣資金，驗(yàn)資收費(fèi)是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司設(shè)立驗(yàn)資項(xiàng)目經(jīng)辦人，編制了驗(yàn)資總體計(jì)劃、貨幣資金審驗(yàn)程序表，形成了驗(yàn)資報(bào)告底稿，經(jīng)丁勇復(fù)核，最后由魯禮和進(jìn)行三級復(fù)核后，于2004年2月24日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會(huì)計(jì)師章，加蓋宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了注冊資本為200萬元（實(shí)物資本160萬元、貨幣資金40萬元）的驗(yàn)資報(bào)告。

宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該所出具的設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告，騙取宜賓市工商行政管理局，于2月27日注冊取得了注冊資本為200萬元的有限公司的經(jīng)營資質(zhì)。同年4月，周文、徐崇炎等人在實(shí)際未出資的情況下，為達(dá)到虛假增資300萬元的目的，再次向蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交了虛假的增資300萬元的證明文件、材料。4月8日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所，與委托人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂變更驗(yàn)資的業(yè)務(wù)約定書。

驗(yàn)資范圍是貨幣、實(shí)物資金，驗(yàn)資收費(fèi)是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司變更驗(yàn)資項(xiàng)目經(jīng)辦人，編制了驗(yàn)資總體計(jì)劃、變更驗(yàn)資審驗(yàn)程序表、貨幣資金審驗(yàn)程序表、固定資產(chǎn)審驗(yàn)程序表和實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場核實(shí)審驗(yàn)表，形成了驗(yàn)資報(bào)告底稿，經(jīng)丁勇復(fù)核，最后由魯禮和進(jìn)行三級復(fù)核后，于2004年4月9日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會(huì)計(jì)師章，加蓋宜賓蜀南會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了新增注冊資本300萬元（實(shí)物資本235萬元、貨幣資金65萬元）的驗(yàn)資報(bào)告。

宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該變更驗(yàn)資報(bào)告，騙取宜賓市工商行政管理局信任，于2004年4月15日取得了宜賓賽爾登豐百貨有限公司增資300萬元的工商變更登記。2005年3月17日，宜賓賽爾登豐百貨有限公司因負(fù)債過多而停業(yè)倒閉，注冊時(shí)出資的固定資產(chǎn)款項(xiàng)也未付清，拖欠了商家的大量貨款、設(shè)備款和裝修款，給經(jīng)營者和相關(guān)商家造成重大經(jīng)濟(jì)損失，造成惡劣的社會(huì)影響。