摘要】經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，在銀行風(fēng)險中，信用風(fēng)險一直處于首當(dāng)其沖的地位，是我們需要首先關(guān)注的風(fēng)險。本文從我國商業(yè)銀行的實際情況出發(fā)，說明了目前存在的問題，在分析國際先進銀行信用風(fēng)險管理趨勢的基礎(chǔ)上，提出了強化信用風(fēng)險管理的各項內(nèi)外部措施的建議?！娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；信用風(fēng)險；風(fēng)險管理金融行業(yè)是個高風(fēng)險的行業(yè)，這些風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等，銀行業(yè)面臨的風(fēng)險以信用風(fēng)險所占比重最高，約占60，其次為操作風(fēng)險，越占30，市場風(fēng)險和其他風(fēng)險如法律風(fēng)險則較低，約占5。本文僅從風(fēng)險比重較大的信用風(fēng)險入手，來研究其管理問題。信用風(fēng)險是指債權(quán)人由于債務(wù)人違約或債務(wù)人信用等級或履約能力發(fā)生變化造成損失的風(fēng)險。對于商業(yè)銀行而言，這種風(fēng)險主要源自借款人違約或資信惡化而使債權(quán)人遭受損失的可能性。這種損失包括預(yù)期損失、未預(yù)期損失和意外損失三部分，其中前兩部分構(gòu)成了損失的主體，是對銀行最有意義的部分[1]。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)日趨多樣化，信用風(fēng)險不僅產(chǎn)生于傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)中，而且在票據(jù)貼現(xiàn)、透支、開立信用證、開立銀行承兌匯票、同業(yè)拆放、債券包銷、擔(dān)保等業(yè)務(wù)中也涉及到實際的信用風(fēng)險?，F(xiàn)代意義上的信用風(fēng)險則包括由交易對手直接違約和交易對手違約可能性發(fā)生變化而給銀行資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險，因為從組合投資的角度看，資產(chǎn)組合的價值不僅會因為交易對手的直接違約發(fā)生變動，而且，交易對手履約的可能性也會因信用等級降低，盈利下降等因素發(fā)生變化從而給資產(chǎn)組合帶來損失。現(xiàn)代信用風(fēng)險概念涵蓋了傳統(tǒng)的信貸風(fēng)險以及因交易對手信用水平和履約能力變化而導(dǎo)致資產(chǎn)損失的風(fēng)險。一、我國信用風(fēng)險管理現(xiàn)狀[2]（一）尚未形成正確的風(fēng)險管理理念目前，我國銀行工作人員對信用風(fēng)險管理的認(rèn)識不夠，管理理念較陳舊，首先，對銀行發(fā)展的眼前利益與長遠(yuǎn)目標(biāo)的協(xié)調(diào)認(rèn)識不充分；其次，對銀行業(yè)發(fā)展與信用風(fēng)險管理的關(guān)系認(rèn)識不充分；再次，信用風(fēng)險管理的意識在整個行業(yè)的職員中和經(jīng)營管理過程中貫徹不充分，總認(rèn)為信用風(fēng)險管理是風(fēng)險控制部門的職責(zé)。（二）信用風(fēng)險管理人才匱乏，缺少分析與預(yù)測專家由于我國開展信用風(fēng)險管理的時間較短，無論是管理經(jīng)驗的積累，還是管理人才的培訓(xùn)都相當(dāng)匱乏，導(dǎo)致風(fēng)險分析與預(yù)測行家較少，制約了國際先進信用風(fēng)險管理模型和方法在我國的推廣應(yīng)用。（三）銀行信用風(fēng)險定量管理落后，尚未建立信用風(fēng)險的質(zhì)量與管理的先進技術(shù)?，F(xiàn)代信用風(fēng)險管理與傳統(tǒng)的信用風(fēng)險管理不同的是越來越重視定量分析，大量運用數(shù)據(jù)統(tǒng)計模型和金融工具，但在我國銀行業(yè)的定量分析中主要還是參考資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)和頭寸匹配指標(biāo)，風(fēng)險測算統(tǒng)計工作還未能實現(xiàn)制度化和科學(xué)化。（四）尚未建立起一個健康的社會信用體系，企業(yè)信用情況難以真實反映。由于我國社會上普遍存在信用缺失，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性不高，加上信用評級未完全用在貸款決策上，基層信貸人員又沒有過多時間隨時跟蹤企業(yè)財務(wù)變化情況，導(dǎo)致信用風(fēng)險管理中的財務(wù)數(shù)據(jù)不全面、不準(zhǔn)確，風(fēng)險得不到真實反映。（五）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫有待充實，管理結(jié)果有待檢驗。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)資料對不同信用級別的實際違約率和損失程度進行統(tǒng)計分析，是檢驗信用風(fēng)險管理結(jié)果客觀性的重要手段。但在我國起步較晚的信用風(fēng)險管理中，信息披露、管理方法還缺乏效力，難以收到企業(yè)的真實財務(wù)資料，從而導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏可信度，先進的信用風(fēng)險管理技術(shù)難以運用到銀行實際的信用風(fēng)險管理當(dāng)中去。二、國際先進銀行風(fēng)險管理趨勢及特點國外銀行信用風(fēng)險管理經(jīng)過幾十年的發(fā)展和實踐,積累和總結(jié)了許多先進的理念和方法,從1988年《巴塞爾協(xié)議》的誕生，其間經(jīng)過VAR、CreditMetrics等定量分析信用風(fēng)險的數(shù)理模型的運用，至1999年和2002年《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿的出臺，不僅強調(diào)用先進的工具量化風(fēng)險，而且在當(dāng)前金融全球化的大趨勢下，國際先進銀行越來越重視從全球范圍管理銀行面臨的所有風(fēng)險，強調(diào)風(fēng)險管理貫穿于銀行業(yè)務(wù)的整個過程，風(fēng)險管理正在從高深的理論變?yōu)樗袕臉I(yè)人員的自覺意識和行為，具體說來，具有以下五方面的特點[3]：（一）全新的風(fēng)險管理方法。隨著經(jīng)濟的全球化趨勢不斷深入，企業(yè)經(jīng)營區(qū)域逐步跨國化，股權(quán)逐步多樣化和復(fù)雜化，業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐步多樣化，這給商業(yè)銀行風(fēng)險管理提出了新的要求。目前，國際活躍銀行風(fēng)險管理的重點已經(jīng)從信用風(fēng)險，擴大到既重視信用風(fēng)險又重視市場風(fēng)險和操作性風(fēng)險；信用風(fēng)險管理的重點從關(guān)注單筆交易、單項資產(chǎn)和單個客戶，擴大到既重視單筆交易和單個客戶的風(fēng)險管理，又高度關(guān)注所有信用敞口的總體風(fēng)險控制。為了避免各類風(fēng)險在地區(qū)、產(chǎn)品、行業(yè)和客戶群的過度集中，國際活躍銀行采取統(tǒng)一授信管理、資產(chǎn)組合管理以及資產(chǎn)證券化、信用衍生產(chǎn)品等一系列全新的風(fēng)險管理技術(shù)和方法，防范和轉(zhuǎn)移各類風(fēng)險。國際活躍銀行風(fēng)險管理越來越重視定量分析，大量使用盯市模型中KMV、CreditMetrics等、違約模型中的CreditRisk＋等數(shù)理統(tǒng)計模型來識別、衡量和監(jiān)控風(fēng)險，這使得風(fēng)險管理越來越多地體現(xiàn)出客觀性和科學(xué)性的特征，也使得風(fēng)險管理成為藝術(shù)性和科學(xué)性相結(jié)合的工作。（二）全面的風(fēng)險管理范圍。所謂全面風(fēng)險管理是指對整個銀行內(nèi)各個層次的業(yè)務(wù)單位，各個種類風(fēng)險的通盤管理，這種管理要求將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作性風(fēng)險等不同風(fēng)險類型，公司、零售、金融機構(gòu)等不同客戶種類，資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)等不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險都納入統(tǒng)一的風(fēng)險管理范圍，并將承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進行控制和管理。全面風(fēng)險管理是銀行業(yè)務(wù)多元化后產(chǎn)生的一種需求，其優(yōu)點是可以大大改進風(fēng)險—收益分析的質(zhì)量。該原則說明，作為銀行的風(fēng)險管理部門有責(zé)任對銀行的所有風(fēng)險進行系統(tǒng)化的管理，在風(fēng)險管理方面不應(yīng)該存在任何“死角”。風(fēng)險管理部門要通過風(fēng)險管理規(guī)劃、制定風(fēng)險管理政策等方式，在銀行系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)風(fēng)險管理理念的統(tǒng)一、目標(biāo)的統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理的全面化、系統(tǒng)化。（三）全球的風(fēng)險管理體系。國際活躍銀行都是經(jīng)營地域遍布全球的跨國公司，由于政治、經(jīng)濟、社會因素導(dǎo)致的國別風(fēng)險成為了危及銀行業(yè)安全的重要因素。商業(yè)銀行的國際化發(fā)展趨勢要求風(fēng)險管理體系必須是全球化的，應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)中心和利潤中心建立相適應(yīng)的區(qū)域風(fēng)險管理中心，與國內(nèi)的風(fēng)險管理體系相互銜接和配合，對各國、各地區(qū)的風(fēng)險進行甄別，對風(fēng)險在國別、地域之間的轉(zhuǎn)化和轉(zhuǎn)移進行評估和風(fēng)險預(yù)警。（四）全程的風(fēng)險管理過程。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點決定了業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都具有風(fēng)險，伴隨著風(fēng)險，銀行的風(fēng)險管理也應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程，哪一個環(huán)節(jié)缺少風(fēng)險管理，就有可能出現(xiàn)損失，甚至導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)活動的失敗。（五）全員的風(fēng)險管理文化。風(fēng)險存在在每一個業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行的這種內(nèi)在風(fēng)險特性決定了風(fēng)險管理必須體現(xiàn)為每一個員工的行為，所有銀行工作人員都應(yīng)該具有風(fēng)險管理的意識和自覺。為了有效地識別、防范和控制風(fēng)險，國際活躍銀行一般都設(shè)有專門的風(fēng)險管理部門，專司風(fēng)險控制之職。但是，風(fēng)險控制又決不僅是風(fēng)險管理部門的事情，無論是董事會還是管理層，無論是風(fēng)險管理部門還是業(yè)務(wù)拓展部門，每個崗位、每個人在做每項業(yè)務(wù)時都要考慮風(fēng)險因素。董事會是銀行風(fēng)險管理的最高機構(gòu)，負(fù)責(zé)衡量銀行的總體風(fēng)險敞口，并對風(fēng)險管理承擔(dān)總的、最終的責(zé)任。董事會下設(shè)獨立于管理層的風(fēng)險管理委員會，通過風(fēng)險管理委員會對銀行風(fēng)險管理的重大事項進行判斷和決策，管理層必須執(zhí)行。國外先進銀行風(fēng)險管理經(jīng)驗對我國銀行業(yè)的啟迪:與國外先進銀行相比，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理在外部環(huán)境和內(nèi)部管理方面都存在著較大的差距，借鑒其先進經(jīng)驗，我們應(yīng)著重從內(nèi)外兩方面進行改進：從外部來看，應(yīng)致力于強化外部監(jiān)管，改進企業(yè)信用，規(guī)范會計事務(wù)所的行為，為銀行的貸款投資決策建立良好的外部經(jīng)濟環(huán)境。從內(nèi)部來看，應(yīng)致力于構(gòu)建完善的信用風(fēng)險管理體系，健全內(nèi)部控制制度，樹立先進的風(fēng)險管理文化，建立先進的信息收集和處理系統(tǒng)，提高風(fēng)險管理技術(shù)，從而提高自身風(fēng)險管理水平。三、強化信用風(fēng)險管理的內(nèi)部途徑強化信用風(fēng)險管理的內(nèi)部途徑主要是從風(fēng)險管理體系的健全風(fēng)險管理技術(shù)（特別是控制技術(shù)）的提高、內(nèi)部控制制度的強化、風(fēng)險文化的樹立等方面加以論述。（一）健全風(fēng)險管理體系[4]1、構(gòu)建完善、靈活的風(fēng)險管理組織體系（1）在商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化的基礎(chǔ)上，逐步建立董事會管理下的風(fēng)險管理組織構(gòu)架。（2）在風(fēng)險管理的執(zhí)行層面上，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風(fēng)險管理橫向延伸、縱向管理，新的管理結(jié)構(gòu)應(yīng)該兼顧風(fēng)險控制的任務(wù)目標(biāo)和以顧客為中心、爭取市場取得盈利最大化的最終目標(biāo)，這就要求在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。2、建立科學(xué)的風(fēng)險管理決策體系建立以盡職調(diào)查、風(fēng)險評審和問責(zé)審批為主要內(nèi)容的科學(xué)的風(fēng)險決策體系。盡職調(diào)查有針對性的對項目疑點進行深入調(diào)查，獨立提出專家意見，風(fēng)險管理委員會是一個權(quán)威的專家審議機構(gòu)，它不具有決策權(quán)，但具有一票否決權(quán)，決策層作出決策時要遵循“YES-NO”原則，即對風(fēng)險管理委員會審查通過的項目，決策層可以同意或否決，但對風(fēng)險管理委員會否決的項目，決策層不得同意。上述科學(xué)的風(fēng)險決策體系，其核心是堅持公正和透明原則。3、建立風(fēng)險管理的評價體系風(fēng)險管理政策制度要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和變化的需要，就必須建立風(fēng)險管理的評價體系，從事后對風(fēng)險管理體系的有效性和科學(xué)性進行檢查和回顧。后評價體系要以風(fēng)險和收益的量化為基礎(chǔ)，在目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險量化程度較低的情況下，可以資產(chǎn)質(zhì)量和資本回報率為主要內(nèi)容，降低不良資產(chǎn)的比率，提高資本回報率；而隨著風(fēng)險管理技術(shù)的提高，在銀行能比較準(zhǔn)確的量化其面對的風(fēng)險時，應(yīng)采用新型的以風(fēng)險為基礎(chǔ)的考核盈利指標(biāo)——RAROC（risk-adjustedreturnoncapital），意即：根據(jù)風(fēng)險調(diào)整的收益，其計算公式為：RAROC=（凈收益—預(yù)期損失）/CaR（未預(yù)期損失）[5]式中：CaR——capitalatrisk，意即在險資本，也就是彌補未預(yù)期損失的資本。RAROC的考核思路打破了原有的“以利潤絕對額多少、不考慮風(fēng)險”論英雄的作法，而將收益與風(fēng)險緊密的聯(lián)系在一齊。（二）提高風(fēng)險管理技術(shù)1、建立先進的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)（1）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)必須具有一個集中化的數(shù)據(jù)庫，目前，這一步最為關(guān)鍵，我們要在力保數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)真實、完整的情況下，從銀行前臺采集數(shù)據(jù)，匯總到數(shù)據(jù)倉庫，以備后臺分析。數(shù)據(jù)倉庫至少要容納以下信息：客戶基本信息、授信合同信息、信貸帳務(wù)信息、擔(dān)保品信息、清償數(shù)據(jù)信息、企業(yè)財務(wù)信息。（2）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)必須具有極強的分析系統(tǒng)——銀行信用風(fēng)險分析系統(tǒng)，它取決于銀行的現(xiàn)狀及管理層要求的復(fù)雜程度，從傳統(tǒng)、簡單的信用分析系統(tǒng)到更復(fù)雜的信用風(fēng)險系統(tǒng)，如J.P摩根的信用矩陣.（3）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)必須具有監(jiān)督功能：首先會對風(fēng)險分析系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行驗證，發(fā)現(xiàn)問題，確保數(shù)據(jù)健全，剔出干擾數(shù)據(jù)，錯誤數(shù)據(jù)。2、提高對信用風(fēng)險的控制能力商業(yè)銀行在充分量化其所面臨的信用風(fēng)險的基礎(chǔ)上，可以提高對風(fēng)險的控制能力，主要表現(xiàn)在以下方面：（1）銀行通過對貸款的未預(yù)期損失來對貸款資產(chǎn)進行科學(xué)的定價，貸款價格＝資金成本＋風(fēng)險費用＋營運成本＋利潤，其中風(fēng)險費用又分為計提和風(fēng)險資本成本。計提體現(xiàn)的是可預(yù)見的風(fēng)險損失，風(fēng)險資本成本覆蓋的是不可預(yù)見的風(fēng)險，這些都是決定一筆貸款價格的重要因素，雖然國內(nèi)利率尚未完全放開，目前商行對企業(yè)的貸款僅有很少的浮動空間，但利率放開是一個必然的趨勢，早一步掌握定價技術(shù)對商業(yè)銀行的未來發(fā)展十分有利。（2）信用風(fēng)險的度量結(jié)果可以為銀行的資本配置提供參考，幫助銀行決定滿足巴塞爾協(xié)議風(fēng)險資本充足率要求的經(jīng)濟資本數(shù)量。（3）銀行可以通過對個體分析和組合分析風(fēng)險收益的比較，并獲得相互之間的相關(guān)性，掌握貸款組合分散風(fēng)險的方法和技術(shù)，從而有效分散（而不是隨機分散）風(fēng)險，更加完善風(fēng)險分散機制。（4）通過對風(fēng)險的度量，完成對風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁，可以實行貸款保險制度，擔(dān)保，風(fēng)險資產(chǎn)出售，不良資產(chǎn)證券化。（三）健全內(nèi)部控制制度主要從以下幾方面完善內(nèi)部控制制度：1、建立一個賞罰有度的激勵約束機制，強化激勵機制，要充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動性；增強信貸風(fēng)險管理體系中的約束機制；建立公正、合理的綜合評價體系，定期對信貸管理人員進行審定。2、商業(yè)銀行內(nèi)部控制對銀行從業(yè)人員的約束力隨著職位的提高而減弱，因此，在提高人員素質(zhì)，特別是高層管理者素質(zhì)的基礎(chǔ)上，必須加強總行到各級分行、支行的垂直領(lǐng)導(dǎo)，加強從總行到各級分行、支行的各級業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)管和對下級的監(jiān)管。3、完善內(nèi)部稽核機制，加強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性；加強內(nèi)部監(jiān)督力量配備提高人員素質(zhì)；加大內(nèi)部稽核頻率，使其及時履行職責(zé)；建立內(nèi)部控制的綜合評價體系，通過評價可以起到促進內(nèi)部控制的不斷完善和加強、保證內(nèi)部控制合理性和有效性的作用。（四）樹立風(fēng)險管理文化[6]風(fēng)險管理文化這一術(shù)語自1996年起才首見于金融管理文獻，但歷史上成功的銀行經(jīng)營實踐證明，營造良好的風(fēng)險管理文化無疑是銀行的致勝之道。風(fēng)險管理文化的塑造通常要求銀行對內(nèi)在的風(fēng)險管理活動進行分析，明確并倡導(dǎo)一定的風(fēng)險收益價值觀，通過正式和非正式渠道的傳播以及銀行內(nèi)外各類溝通活動加以強化，形成獨具特色的風(fēng)險管理作風(fēng)、意識和習(xí)慣，覆蓋銀行的每一角落，并在環(huán)境的沖擊和挑戰(zhàn)中，不斷提高和優(yōu)化，現(xiàn)在它已成為企業(yè)文化的核心，成為商業(yè)銀行核心競爭力的源泉?？偟恼f來，風(fēng)險管理文化可從知識、制度及精神層面進行塑造：風(fēng)險管理文化的知識層面：指銀行在風(fēng)險管理過程中形成的技術(shù)和藝術(shù)。具體來說，它包括銀行對各種風(fēng)險的評估能力、辨識能力、在風(fēng)險收益上的權(quán)衡藝術(shù)以及對風(fēng)險管理模型的開發(fā)運用技巧。風(fēng)險管理的知識層面主要內(nèi)含在銀行的信貸人員、稽核人員、金融工程帥以及高級管理層的能力之中，并且越來越體現(xiàn)在銀行開發(fā)的專家系統(tǒng)、人工智能等一系列信息軟件上，它是銀行風(fēng)險管理的智力基礎(chǔ)。風(fēng)險管理文化的制度層面：指銀行對經(jīng)營活動中對能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行預(yù)防和控制的一整套制度安排。主要包括內(nèi)控機制和激勵機制。制度層面是風(fēng)險管理文化的體制保障。風(fēng)險管理文化的精神層面：指銀行在長期發(fā)展過程中形成的，它包括銀行員工的風(fēng)險觀、風(fēng)險內(nèi)部控制意識、風(fēng)險管理道德規(guī)范和價值標(biāo)準(zhǔn)等精神因素。它是風(fēng)險管理文化的最高層次。四、強化商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的外部途徑（一）來自銀監(jiān)會的監(jiān)督[7]強化風(fēng)險外部監(jiān)管是完善風(fēng)險管理體系的必然要求，如何進一步強化銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的監(jiān)管，使之更加有效、更富針對性，從而保證商業(yè)銀行運行的穩(wěn)定性、安全性，目前銀監(jiān)會應(yīng)從以下兩點著手：1、實現(xiàn)從注重合規(guī)性監(jiān)管向注重風(fēng)險性監(jiān)管的轉(zhuǎn)變：改進和提高監(jiān)管效能需要將合規(guī)性與風(fēng)險性相結(jié)合，以風(fēng)險性監(jiān)管為主，以合規(guī)性檢查為輔，真正重視風(fēng)險監(jiān)管工作。2、健全非現(xiàn)場監(jiān)督體系，并保持監(jiān)督的持續(xù)性：建立統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范化的非現(xiàn)場監(jiān)督體系：監(jiān)管報表實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化；建立非現(xiàn)場監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享；實行非現(xiàn)場監(jiān)督評級，可考慮通過對銀行報表的分析，進行合規(guī)性和風(fēng)險性評級。（二）來自市場的約束通過信息披露以加強對風(fēng)險的市場約束：《巴塞爾新資本協(xié)議》明確規(guī)定資本充足率、監(jiān)管當(dāng)局的金融監(jiān)管、市場約束為金融監(jiān)管的三大支柱，強調(diào)銀行應(yīng)及時、準(zhǔn)確地向市場披露銀行財務(wù)業(yè)績；財務(wù)狀況；風(fēng)險管理戰(zhàn)略和措施；風(fēng)險暴露；會計政策；業(yè)務(wù)、管理和公司治理等6個方面的信息，為此，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)通過制定信息披露準(zhǔn)則及指引等措施，促進商業(yè)銀行披露的信息具有可比性、可靠性與及時性，并將對銀行合規(guī)性和風(fēng)險性評級的有關(guān)內(nèi)容向社會披露，加強社會監(jiān)督。（三）改進企業(yè)信用狀況1、積極營造良好的信用環(huán)境，積極營造良好的信用環(huán)境，規(guī)范政府行為，強調(diào)政府宏觀調(diào)控，打造政府信用。在企業(yè)和全社會樹立講誠信的公德意識，形成誠信光榮、失信可恥，信用即財富的共識和理念，營造良好的信用氛圍。2、加強信用制度建設(shè)，培育信用社會監(jiān)督機制，市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，應(yīng)依靠法律力量和制度政策來約束信用關(guān)系各方面的行為，盡快建立和完善失信懲罰機制，加大失信懲治力度，鼓勵誠信經(jīng)營。3、加快培育企業(yè)信用服務(wù)中介行業(yè)，由于目前企業(yè)信用服務(wù)機構(gòu)存在企業(yè)信息采集渠道不暢、提供的信用產(chǎn)品尚較單一而無法滿足企業(yè)信用管理需求等方面問題，建議依托政府建立統(tǒng)一的企業(yè)信用查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，改變目前由于多方進行信用登記與信用管理而出現(xiàn)的信息不對稱問題，支持信用評級行業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)對企業(yè)信用的有效調(diào)查與監(jiān)控，從而達到各部門聯(lián)手改善目前企業(yè)信用狀況、改善社會信用環(huán)境、促進經(jīng)濟健康發(fā)展的目的。（四）規(guī)范會計事務(wù)所的行為銀行在向客戶貸款時都要求客戶提供財務(wù)報告。目前，不少企業(yè)會計報表缺乏真實性。不僅中小企業(yè)財務(wù)報表和未經(jīng)會計事務(wù)所審計的報表普遍存在假賬，即使是經(jīng)過會計事務(wù)所審計的財務(wù)報表也存在相當(dāng)嚴(yán)重的作假行為。作為一般規(guī)律，企業(yè)會計處理上總會有不完善的地方，但在貸款審查中極少見到專業(yè)機構(gòu)出具的審計報告對企業(yè)的會計處理提出異議，甚至出現(xiàn)過當(dāng)天要求企業(yè)對財務(wù)報表進行審計，第二天審計報告已經(jīng)完成的案例?？蛻舻呢攧?wù)報表是銀行判斷客戶好壞的主要依據(jù)，如果這個依據(jù)不真實，銀行將難于做出準(zhǔn)確的判斷，也就難于保證貸款的質(zhì)量。因此，我國有關(guān)部門應(yīng)加大治理作假賬、出假審計報告的力度，為銀行的貸款投資決策建立良好的外部經(jīng)濟環(huán)境。