威斯東wisdom
1.多選題
在集團財務報表審計中，注冊會計師應當與集團治理層溝通的事項包括()。
A、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況
B、集團項目組接觸某些信息受到限制
C、涉及集團管理層的舞弊嫌疑
D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
【答案】ABCD
【解析】
除《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述;(3)對組成部分注冊會計師工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;(4)集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制;(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
2.單選題
注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當?shù)氖?)。
A、注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據(jù)
B、對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試
C、在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D、注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)
【答案】A
【解析】
選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執(zhí)行的審計證據(jù)。
3.單選題
在確定控制測試的性質(zhì)時，下列注冊會計師的做法錯誤的是()。
A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關，注冊會計師可以考慮借助計算機輔助技術以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)
B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄，那么注冊會計師無法獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)
C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度，不僅應當考慮審核的有效性，還應當考慮與例外賒銷報告中信息準確性有關的控制有效性
D、對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)
【答案】B
【解析】
某些控制可能不存在文件記錄(如一項自動化的控制活動)，或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關，注冊會計師應當考慮實施檢查以外的其他審計程序或借助計算機輔助審計技術，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。
4.多選題
下列關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務活動的說法，錯誤的有()。
A、生產(chǎn)計劃部門的職責是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權。如決定授權生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告
B、倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單一式二聯(lián)，一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬
C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領取原材料后，便將生產(chǎn)任務分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結合在一起
【答案】BD
【解析】
選項B，倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬，一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算;選項D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結合在一起。
5.多選題
下列有關貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，不正確的有()。
A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜
B、對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當由總經(jīng)理審批
C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤
D、注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平
【答案】ABC
【解析】
選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行;選項B，對于貨幣資金業(yè)務中重要的貨幣資金支付業(yè)務，公司應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進行，會計主管復盤。
6.多選題
如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有()。
A、詢問辦理貨幣資金業(yè)務的相關人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況
B、結合其他相關細節(jié)測試，關注原始單據(jù)中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)
C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》
D、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施
【答案】ABCD
【解析】
以上均為注冊會計師可以考慮實施的審計程序。選項D，了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施，屬于風險評估程序，也屬于可以考慮實施的審計程序。
7.多選題
下列關于控制測試的說法中正確的有()。
A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的
B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定相關的控制是有效運行的
C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮
D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
【答案】ACD
【解析】
如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。
以上就是關于2021年注冊會計師考試《審計》練習題的分享，希望對各位考生有所幫助，如果您想要了解更多注冊會計師考試技巧、備考攻略等相關內(nèi)容，歡迎大家及時關注本平臺哦!
半半童學
1.單選題
下列有關管理層會計估計的說法中，錯誤的是()。
A、某些財務報表只能進行會計估計是由于經(jīng)營活動具有內(nèi)在不確定性
B、會計估計的計量目標是相同的
C、會計估計不確定性的程度影響與會計估計相關的重大錯報風險
D、會計估計是在缺乏精確計量的手段下，采用的某項金額的近似值
【答案】B
【解析】
會計估計的計量目標可能因適用的財務報告編制基礎和所報告的報表項目而存在差異，選項B錯誤。
2.單選題
下列有關注冊會計師獨立作出點估計或區(qū)間估計的說法中，正確的是()。
A、注冊會計師只能獨立作出點估計或區(qū)間估計，不可尋求專家的協(xié)助
B、通常，可以由注冊會計師獨立作出的點估計或區(qū)間估計通常不涉及復雜的會計估計和估計模型
C、如果被審計單位的控制得到恰當設計和執(zhí)行，獨立作出點估計或區(qū)間估計一定不是恰當?shù)膽獙Υ胧?/p>
D、注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時使用的方法是相同的
【答案】B
【解析】
選項A，如果在會計或審計以外的某一領域的專長對獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是必要的，注冊會計師應當確定是否利用專家的工作;選項C，即使被審計單位的控制得到恰當設計和執(zhí)行，作出點估計或區(qū)間估計也可能是應對評估風險的有效措施;選項D，注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時使用的方法可能有所不同。
3.多選題
下列有關注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有()。
A、注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果
B、注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計
C、當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當?shù)?/p>
D、如果使用有別于管理層的假設或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法
【答案】BD
【解析】
注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”結果，而非“可能”的結果，選項 A不正確;通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?，選項C不正確。
4.多選題
在關聯(lián)方的審計中，對超過正常經(jīng)營過程的重大交易來說，屬于注冊會計師的重點審計內(nèi)容，此時詢問管理層的內(nèi)容有()。
A、交易的商業(yè)理由
B、交易的條款
C、交易條件
D、交易性質(zhì)
【答案】ABCD
【解析】
這幾項內(nèi)容都屬于詢問管理層的內(nèi)容，建議適當記憶。
5.單選題
A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2018年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應對措施中，A注冊會計師通常首先采取的是()。
A、向甲公司董事會通報
B、向項目質(zhì)量控制復核人員通報
C、要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否公平交易
D、要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方
【答案】D
【解析】
如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。
6.單選題
如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具的審計報告意見類型是()。
A、標準無保留意見
B、保留或者無法表示意見
C、保留或者否定意見
D、帶強調(diào)事項段的無保留意見
【答案】C
【解析】
如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。
7.單選題
下列有關注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設的審計責任的說法中，錯誤的是()。
A、注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B、如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估
C、除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況
D、注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證
【答案】B
【解析】
注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。
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