結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余會(huì)計(jì)處理
廣州文仔
蛋蛋徐要發(fā)瘋
結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的區(qū)別1、定義不同：結(jié)余資金是指結(jié)算后當(dāng)年剩余的資金，是在當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，而造成的當(dāng)年的剩余資金，一般指收入與支出相抵后的余額，即財(cái)政收入大于支出的部分。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，在當(dāng)期未使用完、下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金，也就是指在結(jié)算的時(shí)間段里，由于工作目標(biāo)尚未達(dá)到而暫時(shí)沒(méi)有使用完的資金，也可以說(shuō)是結(jié)余中有專項(xiàng)用途、需繼續(xù)安排使用的資金。2、結(jié)算對(duì)象不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金是一個(gè)工作目標(biāo)沒(méi)有完成的結(jié)算結(jié)果；結(jié)余資金是支出預(yù)算的一個(gè)工作目標(biāo)已完成或者因故終止的結(jié)算結(jié)果。3、下年度使用的情況不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金是下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金，結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途，將轉(zhuǎn)入下一年按照原用途的預(yù)算繼續(xù)使用。結(jié)余資金在下一年度不是按照原用途繼續(xù)使用的資金，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，一般是要收回國(guó)庫(kù)，用于編制下年度的部門預(yù)算，統(tǒng)籌使用。4、包含支出的內(nèi)容不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金；結(jié)余資金指項(xiàng)目支出結(jié)余資金，基本支出是沒(méi)有結(jié)余資金的。拓展資料在審計(jì)財(cái)政撥款預(yù)算單位賬目時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金是我們?cè)诠ぷ髦斜乜吹膬蓚€(gè)內(nèi)容，結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金雖然只有一字之差，但運(yùn)用起來(lái)是有很大區(qū)別，很多同志由于存在理解上錯(cuò)誤，不加區(qū)分地加以運(yùn)用，往往不能正確、完全的反映和掌握財(cái)務(wù)賬目的本來(lái)面目。準(zhǔn)確地理解和掌握財(cái)政預(yù)算單位賬目中結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金這兩個(gè)概念的區(qū)別與聯(lián)系，有助于我們?cè)趩挝粚徲?jì)時(shí)全面把握預(yù)算單位的資金使用情況，理清資金的使用去向，準(zhǔn)確的反映單位財(cái)政資金收支的真實(shí)狀況。結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的聯(lián)系（一）從應(yīng)用上講：“結(jié)余”和“結(jié)轉(zhuǎn)”同屬會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，都有“剩余”的意思，都用于會(huì)計(jì)的核算。（二）從時(shí)間段上來(lái)講：它們都是針對(duì)一定的時(shí)間段而定的，一般是一年的時(shí)間，以一年為結(jié)算時(shí)間的話，那么結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金都是一年中的收入和支出相抵的結(jié)果。（三）從使用上來(lái)講：結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，視為結(jié)余資金?？梢哉f(shuō)是對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出，連續(xù)兩年未使用或連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，可視同結(jié)余資金管理。（四）從結(jié)余或結(jié)轉(zhuǎn)的關(guān)系上講：結(jié)余即財(cái)政收入大于支出的部分，結(jié)轉(zhuǎn)即結(jié)余中有專項(xiàng)用途、需繼續(xù)安排使用的資金，結(jié)余減去結(jié)轉(zhuǎn)等于凈結(jié)余。在結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金審計(jì)中需要明確的幾個(gè)問(wèn)題從結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的區(qū)別與聯(lián)系的分析當(dāng)中，我們可以明確以下幾點(diǎn)： （一）判斷結(jié)算的結(jié)果是結(jié)轉(zhuǎn)還是結(jié)余，關(guān)鍵是看結(jié)算的對(duì)象是什么類型，如果是已經(jīng)完成的工作或者因故終止的工作，那么它就是結(jié)余。如果是沒(méi)有完成的專項(xiàng)資金，那么它就是結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的使用的規(guī)定要求：結(jié)轉(zhuǎn)的資金，將轉(zhuǎn)入下一年的預(yù)算，可以繼續(xù)使用；結(jié)余的資金，一般是要收回國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算編制，調(diào)整用途，重新安排使用。（三）當(dāng)年未支出的財(cái)政預(yù)算撥款按照性質(zhì)劃分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。當(dāng)年未支出的基本支出預(yù)算撥款全部為結(jié)轉(zhuǎn)資金，基本支出沒(méi)有結(jié)余資金。 （四）對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出，連續(xù)兩年未使用或連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，可記入結(jié)余資金管理。
蓉兒…點(diǎn)滴緣
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。希望幫到你望采納謝謝加油
愛(ài)在撒哈拉
關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào))，加強(qiáng)了對(duì)中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理。而財(cái)政部新近頒布的《關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)的通知》，分別就執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的中央級(jí)事業(yè)單位、執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的中央級(jí)事業(yè)單位以及執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的中央級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金”和“財(cái)政撥款結(jié)余資金”的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了明確和規(guī)范。為了更好地理解這兩項(xiàng)新規(guī)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)著重把握好以下幾個(gè)要點(diǎn)。
增設(shè)了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)總賬會(huì)計(jì)科目?！柏?cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目用于核算當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金;“財(cái)政撥款結(jié)余”用于核算支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。
“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，“財(cái)政撥款結(jié)余”會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目?！爱?dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)余”四個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下均按照具體項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
調(diào)整“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)支出”科目的明細(xì)設(shè)置。在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目原“基本支出”明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目;原“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，分別進(jìn)行明細(xì)核算。在“事業(yè)支出”總賬科目下設(shè)置“財(cái)政撥款支出”和“其他事業(yè)支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用財(cái)政撥款和其他資金支付的事業(yè)支出?！柏?cái)政撥款支出”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款支出”、“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算事業(yè)單位使用當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支付的事業(yè)支出。
“當(dāng)年財(cái)政撥款支出”、“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目;其中，“基本支出”三級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)支出”和“日常公用經(jīng)費(fèi)支出”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算;“項(xiàng)目支出”三級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行四級(jí)明細(xì)核算。
調(diào)整“事業(yè)結(jié)余”科目核算內(nèi)容。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余資金不再作為事業(yè)結(jié)余，而是分為“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余”和“累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)余”單獨(dú)反映，并按財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)文件規(guī)定，對(duì)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金”和“財(cái)政撥款結(jié)余資金”分別進(jìn)行管理。
具體會(huì)計(jì)處理
期初余額的'銜接假設(shè)甲事業(yè)單位在2009年末實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余1000萬(wàn)元，并按40%的比例提取專用基金——職工福利基金400萬(wàn)元，其余600萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金——一般基金。經(jīng)分析得知，其中上述事業(yè)結(jié)余中，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金400萬(wàn)元(A項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)300萬(wàn)元，基本支出人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)60萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)40萬(wàn)元)，財(cái)政撥款B項(xiàng)目結(jié)余450萬(wàn)元，一般性事業(yè)結(jié)余150萬(wàn)元。
根據(jù)財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)文件規(guī)定，中央級(jí)事業(yè)單位基本支出當(dāng)年未使用的財(cái)政撥款，不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。因此，應(yīng)當(dāng)將屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余部分從相關(guān)基金中轉(zhuǎn)出。(以下會(huì)計(jì)分錄單位均為萬(wàn)元)
1.將事業(yè)基金——一般基金中屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和財(cái)政撥款結(jié)余資金部分轉(zhuǎn)出
借：事業(yè)基金——一般基金 510
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——A項(xiàng)目 180
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn) 36
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn) 24
財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余——B項(xiàng)目 270
2.將專用基金中屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和財(cái)政撥款結(jié)余資金部分轉(zhuǎn)出，具體會(huì)計(jì)分錄與事業(yè)基金——一般基金轉(zhuǎn)出類似，此處略。當(dāng)然，為計(jì)算簡(jiǎn)便起見(jiàn)，可先將專用基金全部轉(zhuǎn)回，以便整體分析計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余。
借：專用基金——職工福利基金 400
貸：事業(yè)基金——一般基金 400
將事業(yè)基金和事業(yè)結(jié)余中屬于財(cái)政撥款結(jié)余資金轉(zhuǎn)出
借：事業(yè)基金——一般基金 450
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——以前年度財(cái)政撥款結(jié)余——B項(xiàng)目 450
將事業(yè)基金和事業(yè)結(jié)余中屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)出
借：事業(yè)基金——一般基金400
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——A項(xiàng)目 300
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn) 60
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)40
將屬于一般事業(yè)結(jié)余中按比例應(yīng)當(dāng)提取的職工福利基金還原
借：事業(yè)基金——一般基金 60(150×40%)
貸：專用基金——職工福利基金 60
經(jīng)上述兩種方法調(diào)整后，其結(jié)果完全一樣，即期初事業(yè)基金150萬(wàn)元(一般基金90萬(wàn)元，專用基金——職工福利基金60萬(wàn)元)，以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)400萬(wàn)元(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)300萬(wàn)元，基本支出結(jié)轉(zhuǎn)100萬(wàn)元)，以前年度財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)余——B項(xiàng)目450萬(wàn)元。
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