一、新加坡會計準(zhǔn)則的制定和實施在2003年之前，新加坡會計準(zhǔn)則的制定是由注冊會計師協(xié)會(Institute of Certified Public Accountants of Singapore簡稱ICPAS)負(fù)責(zé)的，ICPAS是1987年在會計法下成立的會計職業(yè)團(tuán)體，不隸屬于任何部門。成員中有八名來自其會員，其他三名代表則是由財政部指定。ICPAS制定的會計準(zhǔn)則稱為“會計準(zhǔn)則說明書”（Statement of Accounting Standard，簡稱SAS）和解釋公告（INT），分別基于國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）發(fā)布的國際會計準(zhǔn)則（IAS） 和解釋公告（SIC），只對部分準(zhǔn)則稍加改動。目前新加坡公司使用的是公司披露與治理委員會（CCDG） 發(fā)布的新加坡財務(wù)報告準(zhǔn)則(FRS)，CCDG建立的背景是為了使新加坡成為重要的商業(yè)和金融中心，政府感到需要提高公眾投資者對新加坡上市公司財務(wù)報表信息的真實性和公允性的信心，而同時期其他法規(guī)的發(fā)展也突顯出公司治理和財務(wù)報表披露的重要性。于是，在2002年7月《》修訂后，CCDG 由財政部在2002年8月16日發(fā)起成立,其所有成員均由財政部委任，分別是來自商界、職業(yè)界，學(xué)術(shù)界和政府的代表，成員較前具有更大的廣泛性。從2003年1月1日起，CCDG開始代替ICPAS制定新加坡會計準(zhǔn)則，而ICPAS由一個法定的團(tuán)體改組為一個非法定的會計職業(yè)協(xié)會，只是提供技術(shù)支持和處理反饋意見。會計準(zhǔn)則制定的責(zé)任脫離私人的機(jī)構(gòu)而由政府控制，這個變化產(chǎn)生的重要影響就是——會計準(zhǔn)則由法律強制執(zhí)行，這也是FRS和 SAS的最大區(qū)別。事實上，由CCDG制定的會計準(zhǔn)則已體現(xiàn)在公司法中并且成為其一部分。通過立法來規(guī)定公司遵守會計準(zhǔn)則確立了準(zhǔn)則的權(quán)威性，也是與國際慣例接軌的體現(xiàn)。CCDG所制定的FRS仍基本采用了IASB發(fā)布的IFRS, 但I(xiàn)ASB的每個準(zhǔn)則都要在仔細(xì)考慮后才能應(yīng)用為新加坡的準(zhǔn)則。比如IFRS中的“關(guān)于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)”、“退休福利”，“物價變動”等在新加坡并沒有對應(yīng)的準(zhǔn)則。自制定以后，F(xiàn)RS及其解釋經(jīng)過了多次修訂。經(jīng)過2006年的修訂，目前有效的FRS有38條，INT FRS有19條。其中26條FRS與IFRS完全一致，而其余12條則在范圍、條件、有效日期和披露方面與IFRS有少許出入，這12條為：FRS16 ———財產(chǎn)、廠房和設(shè)備（Property,Plant and Equipment ）；FRS17———租賃(Leases）；FRS27———合并報表和個別報表(Consolidated and Separate Financial Statements)；FRS28 ———聯(lián)屬公司投資(Investment in Associates)；FRS31 ———合營公司權(quán)益(Interests in Joint Venture)；FRS36 ———資產(chǎn)減損(Impairment of Assets) ； FRS 38 ———無形資產(chǎn)(Intangible Assets)；FRS 39———金融工具：確認(rèn)和計量(Financial Instruments: Recognition and Measurement)；FRS 40 ———投資實體 (Investment Property)；FRS 102———股權(quán)支付方式交易(Share-based Payment)；FRS 103———企業(yè)合并(Business Combination)；FRS 107———金融工具：披露(Financial Instruments: Disclosure)，但是所有的FRS解釋公告都與相應(yīng)的IFRIC解釋公告保持一致。二、新加坡2007年會計準(zhǔn)則的修訂新加坡在2007年對16條FRS進(jìn)行了修訂，并新增了FRS108———經(jīng)營部分（Operating Segments），主要是有關(guān)財務(wù)報表中實體經(jīng)營活動部分的信息披露。在今年2月22日CCDG先修訂了10條FRS, 接著在7月20日又修訂了8條FRS，變動的范圍占到3/4。CCDG在財務(wù)報告準(zhǔn)則的引言部分指明了其修訂FRS的目標(biāo)：一種是作為提高FRS質(zhì)量的一部分，這種提高的目標(biāo)是為了減少準(zhǔn)則中的選擇、冗余和沖突，以及解決一些國際協(xié)調(diào)問題。這個目標(biāo)體現(xiàn)在對“財務(wù)報表披露”、“存貨”、“合并報表和個別報表”準(zhǔn)則的修訂中。例如，《FRS2——存貨》去除了“在歷史成本系統(tǒng)下?lián)碛小钡谋硎觯╤eld under the historical cost system），明確了存貨的范圍，并不再使用“后進(jìn)先出法”來計算成本。修訂的目的就是為了減小存貨計量的可選擇性。而另一種修訂是作為企業(yè)合并項目的一部分，目的是為了提高對有關(guān)企業(yè)合并及合并中產(chǎn)生的商譽和無形資產(chǎn)的會計處理的質(zhì)量，并尋求準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)。例如修訂后的《FRS36——資產(chǎn)減值》規(guī)定：公司應(yīng)每年計量沒有固定使用年限和未投入使用的無形資產(chǎn)的可回收金額（recoverable amount），無論其是否有減值現(xiàn)象；對于企業(yè)合并中獲得的商譽要每年進(jìn)行減值測試；此外，對現(xiàn)金產(chǎn)出單元（cash-generating unit）的范圍、商譽減值測試的時間和測試時將商譽歸集到現(xiàn)金產(chǎn)出單元等問題都采用了與國際慣例接軌的方式。