注冊會計師行業(yè)的管理辦法
QQ荔枝蜜
火星的星星
第一章總則第一條為規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)活動，加強注冊會計師行業(yè)的管理，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展，依照《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）的實施情況，制定本條例。第二條本條例適用于特區(qū)內(nèi)從事獨立審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的行為。本條例所稱的獨立審計是指法律、法規(guī)規(guī)定的由注冊會計師從事的審計。第三條深圳市人民政府財政部門（以下簡稱市財政部門）是深圳市注冊會計師行業(yè)的主管部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱市注冊會計師協(xié)會）進行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。市注冊會計師協(xié)會是對注冊會計師行業(yè)進行管理的自律性組織。第四條深圳市人民政府審計部門（以下簡稱市審計部門）依法對注冊會計師出具的國有企業(yè)的審計報告進行審計監(jiān)督。市審計部門有權(quán)對國有資產(chǎn)為主的會計師事務(wù)所的收支進行審計監(jiān)督。第五條注冊會計師和會計師事務(wù)所必須遵守法律、法規(guī)，遵守注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)則和道德準則，恪守獨立、客觀、公正的原則。注冊會計師和會計師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護。第二章注冊會計師第六條注冊會計師是依法取得中國注冊會計師證書并接受委托從事獨立審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。禁止非注冊會計師使用注冊會計師的名稱或以注冊會計師的名義從事有關(guān)活動。第七條注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)必須加入會計師事務(wù)所。第八條下列業(yè)務(wù)必須由注冊會計師承辦：（一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（三）代理企業(yè)納稅申報，出具稅務(wù)報表；（四）辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計事項。注冊會計師依法出具的上述報告，具有法律證明效力。第九條注冊會計師可以辦理下列業(yè)務(wù)：（一）設(shè)計企業(yè)會計制度，但任會計顧問，培訓(xùn)會計人員；（二）代理企業(yè)注冊登記；（三）辦理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；（四）提供財務(wù)、會計、稅務(wù)、投資和其他咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。第十條參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并在注冊會計師行業(yè)專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上的，可向市注冊會計師協(xié)會申請注冊成為中國注冊會計師。第十一條申請注冊應(yīng)由申請人向市注冊會計師協(xié)會提交如下材料：（一）個人申請報告；（二）注冊會計師考試全科合格證書；（三）會計師事務(wù)所出具的專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上的證明；（四）所在會計師事務(wù)所的聘用合同或工作調(diào)動證明；（五）二名注冊會計師的推薦書；（六）以往主要參與過的審計項目目錄。第十二條市注冊會計師協(xié)會受理申請后，應(yīng)在六十日內(nèi)決定是否批準。注冊申請批準后，由市注冊會計師協(xié)會發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會計師證書》；注冊申請不予批準的，應(yīng)自決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可自收到通知之日起十五日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。第十三條申請人有下列情形之一的，市注冊會計師協(xié)會不予注冊；已注冊的撤銷注冊。（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；（二）被判處有期徒刑以上刑罰，刑滿釋放未逾五年的，但過失犯罪的除外；（三）因經(jīng)濟違法行為受行政處罰或撤職以上行政處分未逾三年的；（四）受吊銷注冊會計師證書的處罰未逾五年的；（五）喪失債務(wù)清償能力的；（六）違反注冊規(guī)定，提供虛假材料的；（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊或撤銷注冊的。被撤銷注冊的當事人有異議的，可以自接到撤銷注冊通知之日起十五日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本條例的有關(guān)規(guī)定。第十四條注冊會計師應(yīng)接受市注冊會計師協(xié)會的年度檢驗，年度檢驗合格者方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)。第三章會計師事務(wù)所第十五條會計師事務(wù)所是依法設(shè)立的承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。會計師事務(wù)所的組織形式為合伙會計師事務(wù)所、個人會計師事務(wù)所、具有法人資格的會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所由注冊會計師發(fā)起設(shè)立。禁止黨政機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體和其他組織設(shè)立會計師事務(wù)所。
紫霞大官人
注冊會計師考試的發(fā)展就是注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度從無到有，逐步完善，不斷提高的過程。
(一)制度建立階段
建立初審制度。
1991年，《第一次注冊會計師全國考試與考核辦法》、《注冊會計師考試命題原則》、《第一次注冊會計師全國統(tǒng)一考試規(guī)則》相繼頒布，初步形成了包括規(guī)范考試報名條件、考試科目、考試范圍、試題結(jié)構(gòu)在內(nèi)的基本考試制度和考試組織管理制度。同年12月7-8日，首次注冊會計師全國統(tǒng)一考試舉行。23000多人參加了考試，472人通過了普通考試。1991年考試的成功舉行，拉開了通過規(guī)范嚴格的考試渠道選拔注冊會計師的序幕，標志著注冊會計師考試制度正式建立。同時，也是中國注冊會計師行業(yè)從恢復(fù)重建階段走向規(guī)范發(fā)展階段的重要標志。
依法建立考試制度。
1993年10月31日，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《注冊會計師法》，該法于1994年1月1日起施行。《注冊會計師法》以法律形式賦予中注協(xié)組織實施考試的職能，明確了考試的報名條件和免考條件，不再實行考試制度。考試已經(jīng)成為獲得注冊會計師資格的唯一途徑。
(二)系統(tǒng)開發(fā)階段
不斷完善基礎(chǔ)考試制度
1995年以前，注冊會計師全國統(tǒng)一考試科目分為會計、審計、財務(wù)管理、經(jīng)濟法四個科目，其中經(jīng)濟法科目的考試內(nèi)容包括“稅收法規(guī)”和“其他財經(jīng)法規(guī)”。隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深化，許多改革措施相繼出臺。適應(yīng)這種形勢的需要，從1995年開始，經(jīng)濟法科目分為經(jīng)濟法和稅法兩個科目，考試科目由四科改為五科。
形成考試組織管理體系。
1999年，財政部發(fā)布實施《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》，規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師考試的組織和管理工作?？荚嚱M織、閱卷管理、成績管理、檔案管理、違規(guī)處理、考試保密和安全等制度相繼出臺，提高了考試組織管理的規(guī)范化水平，保障了考試組織工作的順利進行。同時，在考試組織管理過程中，廣泛應(yīng)用計算機和高新技術(shù)，將相對成熟的計算機軟件系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于考試報名、考場安排、試卷審核、成績發(fā)布等相關(guān)工作，使考試組織工作的質(zhì)量和效率不斷提高。
推動考試對外開放和國際接軌。
在注冊會計師考試制度的發(fā)展過程中，中注協(xié)重視借鑒其他國家和地區(qū)會計專業(yè)機構(gòu)的考試經(jīng)驗，充分關(guān)注國際注冊會計師考試制度的發(fā)展變化，努力實現(xiàn)我國注冊會計師考試制度與國際公認的考試模式的銜接。同時，我們將繼續(xù)推進和擴大考試的對外開放進程，推動中國注冊會計師考試的國際化發(fā)展。1994年，中國注冊會計師考試對外開放，允許港澳臺居民和外國公民在mainland China參加考試。1999年，香港設(shè)立考場；2007年，歐洲設(shè)立考場；2010年，澳門設(shè)立考場。截至2014年底，共有555名港澳臺和外國公民通過了中國注冊會計師考試的所有科目。此外，它還與其他會計專業(yè)組織開展了相互研究和咨詢。2005年5月19日，與香港會計師公會簽署《內(nèi)地與香港注冊會計師互免部分考試科目實施協(xié)議》。2008年1月9日，與英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會簽署了部分考試科目互免協(xié)議，實現(xiàn)了部分考試科目的互免。
(三)系統(tǒng)改進階段
2009年，為適應(yīng)經(jīng)濟全球化和注冊會計師勝任能力的新要求，經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準，中注協(xié)制定并發(fā)布了注冊會計師考試制度改革方案，系統(tǒng)提出了考試制度進一步改革的指導(dǎo)思想、總體目標和主要內(nèi)容，促進了注冊會計師考試工作的不斷完善。
分階段，增加科目，完善基礎(chǔ)考試制度。
2009年3月23日，財政部發(fā)布部長令，對注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法進行了修訂，重點修訂了考試層次、考試科目和成績有效期。主要內(nèi)容是對原考試制度規(guī)定的五個科目進行拆分、補充和整合，明確將一個階段的考試調(diào)整為專業(yè)階段和綜合階段兩個階段。第一階段包括會計、審計和財務(wù)成本管理。第二階段，設(shè)置職業(yè)能力綜合測試。
開展計算機考試，改進服務(wù)，完善考試組織和管理制度。
為提高考試組織管理的科學性和安全性，財政部考試委員會決定從2012年起在注冊會計師考試中實行計算機化考試(簡稱機考)。2014年4月23日，財政部發(fā)布部長令，再次修訂注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法，重點修訂了考試方式和綜合考試時段，確立了計算機考試方式，取消了綜合考試時段。以計算機考試方式的確定為標志，實現(xiàn)了注冊會計師考試組織管理體制的重大改革。
兩年來，中注協(xié)本著簡化程序、服務(wù)考生的原則，在考試組織和管理方面采取了多項措施，為考生報名和考試提供便利。2014年取消應(yīng)屆畢業(yè)生第二次現(xiàn)場資格審查；考試成績審核由現(xiàn)場申請改為網(wǎng)上申請。2015年取消了首次報名人員和應(yīng)屆畢業(yè)生的現(xiàn)場資格審查程序，實行“一站式”報名，使大部分報名人員足不出戶即可通過網(wǎng)上報名系統(tǒng)完成報名。
優(yōu)化機制，提高質(zhì)量，完善考試質(zhì)量保障體系。
為進一步完善考試質(zhì)量保證體系，全面實現(xiàn)注冊會計師考試制度改革方案的總體目標，2015年初，中注協(xié)啟動了考試質(zhì)量保證體系改革，努力鞏固基礎(chǔ)考試制度和組織管理制度改革成果，進一步豐富考試內(nèi)容，優(yōu)化考試題型結(jié)構(gòu)，合理界定考試難度，完善考試質(zhì)量保證體系和管理機制，使考試充分體現(xiàn)對職業(yè)能力的評價要求。根據(jù)考試質(zhì)量保證體系改革的要求，2015年初完成了考試大綱的重大修訂工作。考試大綱是考試質(zhì)量保證體系的重要組成部分。通過修訂考試大綱，可以充分發(fā)揮考試大綱作為注冊會計師考試出題依據(jù)、考生復(fù)習備考指南、評價考生能力標尺的作用。
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