舊在現(xiàn)在
2017年注冊會計師考試《稅法》真題及答案（部分）一、單選題1.下列消費品中，暫緩征收消費稅的是( )。A.潤滑油B.石腦油C.燃料油D.航空煤油【答案】D【解析】航空煤油的消費稅暫緩征收2.【題干】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是()。【選項】A.公立醫(yī)院占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.農村居民新建住宅占用耕地D.民用飛機場跑道占用耕地【答案】A3.【題干】國內某大學教授取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()?！具x項】A.因任某高校兼職教授取得的課酬B.按規(guī)定領取原提存的住房公積金C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D.被學校評為校級優(yōu)秀教師獲得的資金【答案】B4.【題干】下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是()?！具x項】A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出C.企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的特許權使用費支出D.企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的租金支出【答案】B5.【題干】下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是()?！具x項】A.工程合同工程合同B.會計制度咨詢合同會計制度咨詢合同會計制度咨詢合同會計制度咨詢合同C.稅務籌劃咨詢合稅務籌劃咨詢合稅務籌劃咨詢合稅務籌劃咨詢合同D.經(jīng)濟法律咨詢合同經(jīng)濟法律咨詢合同經(jīng)濟法律咨詢合同經(jīng)濟法律咨詢合同【答案】A6.【題干】某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是()?！具x項】A.家庭生活用電支出B.直接向某災區(qū)小學的捐贈C.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加D.代公司員工負擔的個人所得稅稅款【答案】C7. 【題干】根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確的是()?！具x項】A.批準的延期期限內加收滯納金B(yǎng).延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關批準C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天【答案】C8. 【題干】下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準順序中，正確的是()?！具x項】A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B.國籍、永久性住所、重要利益、習慣性居處、C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A9. 【題干】下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()?！具x項】A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象【答案】C10. 【題干】下列關于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中正確的是()?！具x項】A.最低計稅價格是由省國家稅務局核定的B.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型車輛的平均計稅價格C.最低計稅是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價格核定的D.最低計稅價格是參照市場平均貿易價格核定的【答案】D11. 【題干】下列消費品中，應零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()?！具x項】A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾【答案】B12. 【題干】下列需要繳納增值稅的是()?！具x項】A.獲得保險賠償B.取得存款利息C.收取包裝物租金D.去的中央財政補貼【答案】C13. 【題干】某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購煙草支付價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是()。【選項】A.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6萬元B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月8日D.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關甲報繳納煙葉稅【答案】C14. 【題干】下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是()。【選項】A.企業(yè)內營業(yè)機構之間發(fā)生的租金支出B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關的手續(xù)費支出D.企業(yè)營業(yè)機構之間發(fā)生的特許權使用費支出【答案】C15. 【題干】某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平的廠房，建造成本和費用為2000萬元2016年能竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是()。【選項】A.3 500萬元B.3 200萬元C.3 560萬元D.3 000元【答案】C16. 【題干】納稅人對稅務機關作出的下列行政行為中，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()?！具x項】A.稅收保全措施B.強制執(zhí)行措施C.沒收違法所得D.計稅依據(jù)確認【答案】D17. 【題干】對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是()?！具x項】A.貸款服務B.般納稅人提供客運場站服務C.金融商品轉讓服務D.經(jīng)紀代理服務【答案】A18. 【題干】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是()。【選項】A.純電動車B.使用新能源的混合動力汽車C.燃燒電池汽車D.符合規(guī)定標準的節(jié)約能源乘用車【答案】D19. 【題干】下列出口貨物成交價格包含的稅線中應計入出回貨物關稅完稅價格的是()。【選項】A.單獨列明支付給境外的傭金B(yǎng).出口關稅稅額C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費D.運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用【答案】D二、多項選擇題1.【題干】下列關于稅收情報交換的表述中，正確的有()?！具x項】A.稅收情報應作密件處理B.稅收情報交換在稅收協(xié)定的權利和義務范圍內進行C.稅收情報交換應在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行D.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示【答案】ABCD2.【題干】下列關于企業(yè)資產(chǎn)收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有()。【選項】A.被收購方應確認資產(chǎn)的轉讓所得或損失B.收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定C.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變D.受讓方取得轉讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定【答案】ABC3.根據(jù)現(xiàn)行稅務行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務行政處罰的有()。A.行政罰款B.停止出口退稅權C.加收滯納金D.沒收財物違法所得【答案】ABCD4.【題干】以下選項中獲取的房屋權屬中，可以免征契稅的有()。【選項】A.因房屋拆遷取得的房屋B.以實物交換取得的房屋C.全資公司的母公司劃轉的房屋D.債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償?shù)姆课荨敬鸢浮緾D5.【題干】下列支出作為長期待攤費用核算的有()?！具x項】A.租入固定資產(chǎn)的改建支出B.固定資產(chǎn)的大修理支出C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出【答案】ABC6.【題干】增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的有()?！具x項】A.提供文化體育服務B.裝卸搬運服務C.公共交通運輸服務D.稅務咨詢服務【答案】ABC7.【題干】下列關于城市維護建設稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()?！具x項】A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)C.納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅D.經(jīng)國家稅務局正式審批的當期免抵增值稅稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)【答案】CD8.【題干】下列方式獲取的房屋中，可以免征契稅的有()?！具x項】A.居民購置的商品房B.運動員以獲獎方式承受的房屋C.醫(yī)院購買用于門診部的商鋪D.因債轉股新設立的公司承受原企業(yè)的房屋【答案】CD9.【題干】對個體商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標準予以稅前扣除。下列關于稅前扣除項目和標準的表述中，正確的有()?！具x項】A.個體商戶業(yè)主的工資薪金可以證實扣除B.實際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的“五險一金”可以稅前扣除C.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務招待費可證實扣除D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除【答案】BD10.【題干】下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目計征印花稅的有()?！具x項】A.土地使用權出讓合同B.土地使用權轉讓合同C.非專利技術轉讓合同D.版權轉移書據(jù)出讓合同【答案】ABD11.【題干】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。【選項】A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】AC記得采納哦~
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2017年注冊會計師專業(yè)階段考試結束，跟往年一樣真題試卷和答案一時還不能提供給各位考生。本文是考生回憶版真題及答案：綜合題1、甲公司為境內上市公司,2×16年度,甲公司經(jīng)注冊會計師審計前的凈利潤為35000萬元。其2×16年度財務報告于2×17年4月25日經(jīng)董事會批準對外報出。注冊會計師在對甲公司2×16年度財務報表審計時,對下列有關交易或事項的會計處理提出質疑:(1)2×16年1月1日,甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計劃項目發(fā)行的收益憑證,根據(jù)合同約定該收益憑證期限為三年,預計年收益率6%,當年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時按資產(chǎn)支持計劃所涉及的資產(chǎn)的實際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預計收益率計算的收益。甲公司計劃持有該收益憑證至到期,該收益憑證于2×16年12月31日的公允價值為980萬元,2×16年度,甲公司的會計處理如下：借：持有至到期投資1000貨:銀行存款1000借:應收賬款60貸:投資收益60(2)2×16年6月20日,甲公司與乙公司簽訂售后租回協(xié)議,將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司,出售價格為12500萬元,款項已經(jīng)收存銀行。根據(jù)協(xié)議約定,甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓,租賃期限為5年,每半年支付租賃費用250萬元,該辦公樓的原價為8500萬元,2×16年7月1日的公允價值為11000萬元;截至2×16年7月1日該辦公樓已提折日1700萬元,預計該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地按市場價格確定的租賃費用為每年180萬元。2×16年,甲公司的會計處理如下借:固定資產(chǎn)清理6800累計折舊1700貸:固定資產(chǎn)8500借:銀行存款12500貸:固定資產(chǎn)清理12500借:管理費用250貸:銀行存款250(3)甲公司自2×16年1月1日起將一項尚可用40年的出租土地使用權轉為自用并計劃在該土地使用權上建造廠房。轉換日,該土地使用權的公允價值為2000萬元,賬面價值為1800萬元,截至2×16年12月31日,甲公司為建造廠房實際發(fā)生除土地使用權外的支出180萬元,均以銀行存款支付。該土地使用權于2×06年1月1日取得成本為950萬元,預計可用0年,取得后立即出租給其他單位,甲公司對該出租土地使用權采用公允模式進行后續(xù)計量。2×16年,甲公司的會計處理如下：借:在建工程3800貸:投資性房地產(chǎn)——成本950一公允價值變動850銀行存款1800公允價值變動損益200(4)2×16年10月8日,經(jīng)甲公司董事會批準,將以成本模式進行后續(xù)計量的出租房產(chǎn)的預計使用年限由50年變更為60年,并從2×16年1月1日開始按新的預計使用年限計提折舊。該出租房產(chǎn)的原價為5000元甲公司對該出租房產(chǎn)菜用年限平均法計提折日預計凈殘值為0,截至2×15年12月31日已計提1年折舊,2×16年,甲公司的會計處理如下：借:其他業(yè)務成本800貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊800其他相關資料第一,假定注冊會計師對質疑事項提出的調整建議得到甲公司接受。第二,本題不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素要求(1)對注冊會計師質疑的交易或事項,分別判斷甲公司的會計處理是否正確,并說明理由;對不正確的會計處理,編制更正的會計分錄(無需通過“以前年度損益調整”或“利潤分配—未分配利潤”科目,直接使用相關會計科目,也無需編制提取盈余公積、結轉利潤分配的會計分錄(2)計算甲公司2×16年度經(jīng)審計后的凈利潤【參考答案】(1)事項：公司的會計處理不正確。更正分錄如下：借:可供出售金融資產(chǎn)1000貸:持有至到期投資1000借:其他綜合收益20貸:可供出售金融資產(chǎn)20借;應收利息60貸:應收賬款60事項(2)：甲公司的會計處理不正確。更正分錄：借:營業(yè)外收入1500貸:遞延收益1500借遞延收益150貸:管理費用150事項(3)：甲公司會計處理不正確。更正分錄：借:無形資產(chǎn)2000累計攤銷50貸:在建工程1950事項(4)：甲公司的會計處理不正確。更正分錄如下：借:其他業(yè)務成本113.54貸:投資性房地產(chǎn)累計折|舊113.54(2)33536.46(萬元)2、甲有限公司(以下簡稱“甲公司”為上市公司,該公司2×16年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)1月2日甲公司在天貓開設的專店上線運行,推推出一一項新新的銷售售政策凡在月0日之景甲公司專營店并注冊為會員的消費者,只須支付500元會員費,即可享受在未來兩年內在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠,該會員費不退且會員資格不可轉讓。1月2日至10日,該政策共吸引30萬名消費者成為甲公司天貓專營店會員,有關消費者在申請加入成為會員時已全額支付會員費。由于甲公司在天貓開設的專營店剛剛開始運營,甲公司無法預計消費者的消費習慣及未來兩年可能的消費金額。稅法規(guī)定,計算所得稅時按會計準則規(guī)定確認收入的時點作為計稅時點。(2)2月20日,甲公司將閑置資金30000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品。理財產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財產(chǎn)品存續(xù)期為364天,預期年化收益率為3%,不保證本金及收益,持有期間內每月1日可開放贖回。甲公司計劃將該投資持有至到期。當日美元對人民幣的匯率為1美元=6.5元人民幣。2×16年12月31日,根據(jù)銀行發(fā)布的理財產(chǎn)品價值信息,甲公司持有的美元理財產(chǎn)品價值為3100美元,當日美元對人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣。稅法規(guī)定對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時的即期匯率,但對與以公允價值計量的金融資產(chǎn),持有期間內的公允價值變動不計入應納稅所得額。(3)甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標參與公家專項扶持計劃,該產(chǎn)品正常市場價格為1.2萬/臺,甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬元/臺。按照規(guī)定,甲公司參與該國家專項扶持計劃后,將乙產(chǎn)品銷售給目標消費者的價格為1萬元/臺,國家財政另外給予甲公司補助款0.2萬元/臺。2×16年,甲公司按照該計劃共銷銷售乙產(chǎn)品20004,銷售價款及國家財政補助款均已收到稅法規(guī)定,有關政府補助收入在取得時計入應納稅所得額(4)9月30日,甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目,支持價款900萬元,甲公司預計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成定的技術錐形,預計能夠帶來的經(jīng)濟利蓋流入足以補償外購成本,甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎上進步研發(fā),當年度共研發(fā)支出400萬5元,通過銀行存款支付。甲公司發(fā)生的有關支出均符合資本化條件,至20×16年末,該項目仍處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定,企業(yè)自行研發(fā)的項目,按照會計準則規(guī)定資本化的部分,其計稅基礎為資本化金額的150%;按照會計準則規(guī)定費用化的部分,當期可予稅前扣除的金額為費用化金額的150%。其他有關資料第一,本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響,甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二,甲公司以人民幣為記賬本位幣,外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算。要求：就甲公司20×16年發(fā)生的有關交易或事項,分別說明其應當進行的會計處理并說明理由;分別說明有關交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎的暫時性差異,是否應確認相關遞延所得稅,并分別編制與有關交易或事項相關的會計分錄?！緟⒖即鸢浮渴马?1)會計處理:甲公司應將收到的會員費作為預收賬款;會計分錄借銀行存款1500貸:預收賬款1500由于稅法規(guī)定計算所得稅時按照會計準則規(guī)定確認收入的時點作為計稅時點,所以稅會確認收入的時點一致,不確認遞延所得稅事項(2),會計處理:該外匯理財產(chǎn)品應當作為可供出售金融資產(chǎn)核算,期末確認公允價值變動且計入當期損益;采用公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,與賬面價值的差額計入公允價值變動損益;理由:企業(yè)持有的該理財產(chǎn)品本身屬于閑置資金投資,且期限較短,回收金額不確定,不能劃分為持有至到期投資;其次,可供出售金融資產(chǎn)屬于長期資產(chǎn),因此屬于交易性金融資產(chǎn)。會計分錄借:可供出售金融資產(chǎn)19500貸:銀行存款19500借:可供出售金融資產(chǎn)(3100-3000)×6.7670貸:其他綜合收益670借:可供出售金融資產(chǎn)600貸:財務費用600借:所得稅費用167.5貸:遞延所得稅負債167.5交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生暫時性差異,需要確認遞延所得稅負債。事項(3),全計處理:甲公司收到的國家財政補助款作作為收入確認會計分錄：借:銀行存款2400貸:主營業(yè)務收入2400借:主營業(yè)務成本1600貸:庫存商品1600收到的囯家財政補助款賬面價值與計稅基礎相同,不產(chǎn)生暫時性差異,不需要確認遞延所得稅。事項(4),會計處理:甲公司購入的研發(fā)項目作為研發(fā)支出(資本化支出)核算,發(fā)生的研發(fā)支出計入研發(fā)支出(資本化支出);會計分錄購買時借:研發(fā)支出——資本化支出900貸:銀行存款900支出時借：研發(fā)支出——資本化支出400貸:銀行存款400研發(fā)支出賬面價值=900+400=1300(萬元),計稅基礎=1300×150%=1950(萬元),因此賬面價值小于計稅基礎,產(chǎn)生暫時性差異,但是不需要確認遞延所得稅。
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