望天的豬
工業(yè)行業(yè)會計分錄大全主要介紹了工業(yè)企業(yè)的全部日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，囊括了會計核算的各種情況，為財會人員日常處理業(yè)務(wù)提供參考。一、 購買過程購進(jìn)某化工甲材料25噸,不含稅價2000元，稅率17%。用支票支付20000，現(xiàn)金支付8500元，余款6個月后支付老會計分享工業(yè)企業(yè)的會計分錄匯總大全！會計干貨！1、購進(jìn)材料，材料未入庫借：材料采購(包括運(yùn)雜費(fèi))應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(付款或支票)或：應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)應(yīng)付賬款(款未付)或：現(xiàn)金以上所購甲化工材料25噸驗(yàn)收入庫。2、材料入庫借：原材料——XX材料貸：材料采購二、 生產(chǎn)過程1、制造A產(chǎn)品從倉庫領(lǐng)用甲材料20噸，制造B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10噸，車間零星領(lǐng)用1噸，辦公室其他用途領(lǐng)用0.5噸借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 (A產(chǎn)品領(lǐng)用材料)——B產(chǎn)品 (B產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用 (車間一般性耗用材料)管理費(fèi)用 (管理部門領(lǐng)用材料)貸：原材料——XX材料2、計算(結(jié)轉(zhuǎn))本月工資本月計提工資150000，其中，A產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 (A產(chǎn)品工人工資)B產(chǎn)品 (B產(chǎn)品工人工資)制造費(fèi)用 (車間管理人員工資)管理費(fèi)用 (廠部管理部門人員工資，含財務(wù)人員)貸：應(yīng)付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報刊雜志費(fèi)1500(房租費(fèi)3000或保險費(fèi)2500)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款6、攤銷(或分?jǐn)?保險費(fèi)等借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)貸：待攤費(fèi)用7、計提(或預(yù)提)本月銀行短期借款利息5100元借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用8、支付本季度短期借款利息15300元借：預(yù)提費(fèi)用 (前兩個月已預(yù)提的利息)財務(wù)費(fèi)用 (本月的利息)貸：銀行存款 (支付的利息)9、計提本月固定資產(chǎn)折舊35000，其中車間設(shè)備折舊20000，廠部資產(chǎn)折舊15000元借：制造費(fèi)用 (車間設(shè)備折舊)管理費(fèi)用 (廠部固定資產(chǎn)折舊)貸：累計折舊10、職工報銷藥費(fèi)1230元借：應(yīng)付職工薪酬 (在職職工)管理費(fèi)用 (退休人員)貸：庫存現(xiàn)金11、用現(xiàn)金購買辦公用品1200元，其中管理部門1000元，車間200元。借：管理費(fèi)用 (管理部門辦公用)制造費(fèi)用 (車間辦公用)貸：庫存現(xiàn)金12、張某出差借支差旅費(fèi)1500借：其他應(yīng)收款——XX貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員張某歸來報銷差旅費(fèi)1000，退回余款借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)(報銷的金額)庫存現(xiàn)金(退回的款項(xiàng))貸：其他應(yīng)收款——XX(原來借支的金額)14、出差人員甲歸來報銷差旅費(fèi)500少借200、補(bǔ)足款項(xiàng))借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用)(報銷的金額)貸：其他應(yīng)付收款—XX(原來借支的金額)庫存現(xiàn)金 (補(bǔ)足的現(xiàn)金)15、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用16、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本A產(chǎn)品30噸，B產(chǎn)品20噸借：庫存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品
蟲子郭郭
工業(yè)企業(yè)相關(guān)的會計科目與會計科目設(shè)置如下：一、購入原料時1.1購進(jìn)原材料（中小企業(yè)較常用的實(shí)際成本法下）①已付款但貨未到。借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【需要提醒下，本月的進(jìn)項(xiàng)稅須下月才能抵扣】貸：銀行存款現(xiàn)金如果貨到且驗(yàn)收入庫了：借：原材料（這里要補(bǔ)充下，入庫前的運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等都可以直接入在途物資或原材料）貸：在途物資現(xiàn)實(shí)如果說運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等有出入的，也可以補(bǔ)記一條分錄：借：原材料貸：其他應(yīng)付款銀行存款現(xiàn)金等②貨到付款（現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中較常用的）借：原材料（包括運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（大多數(shù)企業(yè)通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬）1.2購進(jìn)原材料（也有個別嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)用的是計劃成本法）①已付款但貨未到借：材料采購（包括運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等，另外這是實(shí)際成本價）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款（也有商業(yè)承兌票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”的，一般沒人敢收。）如果貨到且驗(yàn)收入庫了：借：原材料（計劃成本入賬）貸：材料采購（實(shí)際成本）（貸或借：材料采購成本差異）【注意：月末企業(yè)還要對各部門領(lǐng)用的原材料進(jìn)行材料成本差異的分?jǐn)偂坎牧铣杀静町惵实墓饺缦拢翰牧铣杀静町惵?（期初差異+本期差異）（期初結(jié)存計劃成本+本期購入計劃成本）會計分錄如下：（假設(shè)發(fā)生了節(jié)約差，就需把材料成本差異分?jǐn)偨o各部門）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計科目了）借：委托加工物資-某材料貸：原材料銀行存款現(xiàn)金如果外力給加工完了：借：庫存商品-某產(chǎn)品貸：委托加工物資-加工費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）委托加工物資-某材料二、車間生產(chǎn)時2.1原材料的核算①從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-1產(chǎn)品生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-1車間（供水供電模具制造等輔助生產(chǎn)）制造費(fèi)用（職工薪酬機(jī)物料消耗廠房折舊車間水電照明）貸：原材料——XX材料還有些材料是不同部門共同消耗的，得進(jìn)行相應(yīng)的分?jǐn)偂＃ㄓ捎诜謹(jǐn)偡椒ū姸?，這里不做介紹。分?jǐn)偼旰?，會計分錄還是照上面的不變。）【注意：在有的企業(yè)，管理部門也領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料，應(yīng)視同銷售，以后不可抵扣增值稅的?！竣谥苻D(zhuǎn)材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理購進(jìn)周轉(zhuǎn)材料時借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫貸：銀行存款領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫③職工薪酬的分配借：管理費(fèi)用（除車間以外的所有管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資銀行存款④月末各部門固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)的折舊）管理費(fèi)用 （車間以外的固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進(jìn)的固定資產(chǎn)，下月才能提折舊】⑤福利費(fèi)職工醫(yī)療保險、交通、伙食補(bǔ)助等借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用 （退休人員工資福利可以直接計入管理費(fèi)用。）貸：庫存現(xiàn)金期末，員工的福利費(fèi)最后也要轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)⑥月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2.2 受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）這時只有加工而已，沒有生產(chǎn)：借：勞務(wù)成本貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費(fèi)什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造費(fèi)用（耗用了公司的水力，電力等）周轉(zhuǎn)材料如果，完工時，可以確認(rèn)收入了。借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）再結(jié)轉(zhuǎn)加工時付出的成本借：主營業(yè)余成本貸：勞務(wù)成本2.3 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（購進(jìn)、自建、改造）購進(jìn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款【如果途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、整理費(fèi)等，那這些費(fèi)用是可以抵扣7%的增值稅】借：固定資產(chǎn)（扣除可抵扣增值稅后的值）應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（7%的運(yùn)費(fèi)等抵扣的增值稅）貸：銀行存款【如果是購進(jìn)專用工程材料用來造固定資產(chǎn)】借：工程物資應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款【如果公司將存貨原材料用于在建工程】借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：原材料應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【如果公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程應(yīng)該視同銷售，起碼計稅是銷售價的稅額】借：在建工程貸：庫存商品（成本價）應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）【計稅價的17%】三、其他管理部門會計核算3.1共同消耗，期末需攤銷的費(fèi)用①預(yù)付一年以內(nèi)的雜志報刊費(fèi)、房租費(fèi)、水電、保險費(fèi)等借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款月末對這些預(yù)付費(fèi)用進(jìn)行攤銷借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用3.2企業(yè)籌資的費(fèi)用①收到投資借：固定資產(chǎn)銀行存款無形資產(chǎn) 【無形資產(chǎn)在入賬當(dāng)月就可以提取折舊了，這與固定資產(chǎn)有些差異】貸：實(shí)收資本②向銀行貸款借：銀行存款貸：短期借款 （一年以內(nèi)或一個會計期間之內(nèi)）長期借款③月末計提銀行短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息實(shí)際付款時（支付利息時）借：應(yīng)付利息貸：銀行存款④月末計提銀行長期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用（按期付息，到期一次還本的。）貸：長期借款-應(yīng)付利息借：在建工程貸：長期借款-應(yīng)付利息（一次還本付息的）3.3采購部門的費(fèi)用①業(yè)務(wù)員預(yù)支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金出差人員歸來報銷差旅費(fèi)（多借、退回余款）借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金 （一般是有結(jié)余的）貸：其他應(yīng)收款-借款人姓名3.4增值稅的處理前面已經(jīng)交代過：購進(jìn)材料時，做會計分錄；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【上個月的增值稅】貸：銀行存款出售商品貨物時。借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）【本月的增值稅】那么在月末就要核算，本月應(yīng)該交多少增值稅了。故有：未交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（一般來說，銷項(xiàng)稅額總要比進(jìn)項(xiàng)稅大些，否則稅務(wù)局干什么吃的。）做會計分錄，留給自己看的：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅【這是應(yīng)該交的稅，先預(yù)提出來】正規(guī)的則是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅【這是本月應(yīng)該交上月的稅】待你納稅時，則有：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款【本月交上月的稅】多交的那部分增值稅，就成了：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】貸：銀行存款承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計分錄則有：其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】如果，上月留抵的增值稅加本月預(yù)交的增值稅大于應(yīng)交的增值稅，則有會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）銷售產(chǎn)品時①銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）②銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)（假設(shè)已向銀行辦妥托收手續(xù)）借：應(yīng)收賬款-某企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款-運(yùn)雜費(fèi)銷售期間的運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款③結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品④計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅（按增值稅、營業(yè)稅計提，稅率不一定。）應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加四、例外事項(xiàng)①出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款（生產(chǎn)用原材料出售）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料②違約金、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款③存貨盤盈借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢匯報上級，經(jīng)批準(zhǔn)后。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊以前年度損益調(diào)整報經(jīng)批準(zhǔn)后，再次調(diào)整損益：按資產(chǎn)價格的25%，補(bǔ)上所得稅。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅交完所得稅后：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)以前的年度損益調(diào)整（就是以前年度損益調(diào)整貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)。）：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊資產(chǎn)減值損失待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)經(jīng)上級批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款-某人貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧存貨的處理借：管理費(fèi)用（合理損耗）其他應(yīng)收款-某人營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢五、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)首先得把利潤核算出來，根據(jù)利潤求所得稅。（新準(zhǔn)則按25%算）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅①損益的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用本帖隱藏的內(nèi)容借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配--提取法定盈余公積--提取任意盈余公積貸：盈余公積如果資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（外界的捐贈、股本溢價等處來的。）貸：實(shí)收資本如果是股份公司，分派股利時借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利股本（有的公司分配轉(zhuǎn)作股本的股利而非現(xiàn)金股利）實(shí)際支付股利時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款現(xiàn)金
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一、 購進(jìn)時：1、購進(jìn)材料，材料未入庫借：材料采購（包括運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（付款或支票）或：應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）應(yīng)付賬款（款未付）或：現(xiàn)金2、材料入庫借：原材料——XX材料貸：材料采購二、 生產(chǎn)過程1、從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品領(lǐng)用材料）——B產(chǎn)品（B產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用 （車間一般性耗用材料）管理費(fèi)用 （管理部門領(lǐng)用材料）貸：原材料——XX材料2、計算（結(jié)轉(zhuǎn)）本月工資借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品工人工資）B產(chǎn)品 （B產(chǎn)品工人工資）制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）管理費(fèi)用 （廠部管理部門人員工資，含財務(wù)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報刊雜志費(fèi)（房租費(fèi)或保險費(fèi)）借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款6、攤銷（或分?jǐn)偅┍ｋU費(fèi)等借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用7、計提（或預(yù)提）銀行短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用8、支付本季度短期借款利息借：預(yù)提費(fèi)用 （前兩個月已預(yù)提的利息）財務(wù)費(fèi)用 （本月的利息）貸：銀行存款 （支付的利息）9、計提本月固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用 （車間設(shè)備折舊）管理費(fèi)用 （廠部固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊10、職工報銷藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬（在職職工）管理費(fèi)用 （退休人員）貸：庫存現(xiàn)金11、用現(xiàn)金購買辦公用品借：管理費(fèi)用（管理部門辦公用）制造費(fèi)用（車間辦公用）貸：庫存現(xiàn)金12、出差人員借支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——XX貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員歸來報銷差旅費(fèi)（多借、退回余款）借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）（報銷的金額）庫存現(xiàn)金（退回的款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款——XX（原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費(fèi)（少借、補(bǔ)足款項(xiàng)）借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）（報銷的金額）貸：其他應(yīng)付收款—XX（原來借支的金額）庫存現(xiàn)金 （補(bǔ)足的現(xiàn)金）15、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用16、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品三、 銷售時1、銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款（收到支票或存款存入銀行）或：應(yīng)收票據(jù) （收到商業(yè)匯票）或：應(yīng)收賬款 （未收到款項(xiàng)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款——XX單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款 （代墊的運(yùn)雜費(fèi)）3、用銀行存款支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售過程運(yùn)雜費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX單位5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料——XX材料8、計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅（消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）四、 籌集資金時1、收到投資借：固定資產(chǎn)（設(shè)備、房屋）或：銀行存款（貨幣資金）無形資產(chǎn)（專利權(quán)等）貸：實(shí)收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內(nèi)）或：長期借款（一年以上）3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本五、利潤的核算1、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶A、結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤B、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，成本類借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用4、計算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利7、支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅貸：銀行存款等六、財產(chǎn)清查時（一）批準(zhǔn)前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)（二）批準(zhǔn)后1、盤盈存貨的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)合理損耗）其他應(yīng)收款——XX（責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出 （自然災(zāi)害、非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢4、盤虧固定資產(chǎn)的處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢
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資 產(chǎn) 類1 1001 庫存 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票存款100903 銀行匯票存款100904 信用卡存款100905 信用證保證金存款100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備6 1111 應(yīng)收票據(jù)7 1121 應(yīng)收股息8 1131 應(yīng)收賬款9 1133 其他應(yīng)收款10 1141 壞賬準(zhǔn)備11 1201 在途物資12 1211 材料13 1231 低值易耗品14 1243 庫存商品15 1244 商品進(jìn)銷差價16 1251 委托加工物資17 1261 委托代銷商品18 1281 存貨跌價準(zhǔn)備19 1301 待攤費(fèi)用20 1401 長期股權(quán)投資140101 股票投資140102 其他股權(quán)投資21 1402 長期債權(quán)投資140201 債券投資140202 其他債權(quán)投資22 1501 固定資產(chǎn)23 1502 累計折舊24 1601 工程物資25 1603 在建工程160301 建筑工程160302 安裝工程160303 技術(shù)改造工程160304 其他支出26 1701 固定資產(chǎn)清理27 1801 無形資產(chǎn)28 1901 長期待攤費(fèi)用負(fù) 債 類29 2101 短期借款30 2111 應(yīng)付票據(jù)31 2121 應(yīng)付賬款32 2151 應(yīng)付工資33 2153 應(yīng)付福利費(fèi)34 2161 應(yīng)付利潤35 2171 應(yīng)交稅金217101 應(yīng)交增值稅21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額21710102 已交稅金21710103 減免稅款21710104 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅21710106 銷項(xiàng)稅額21710107 出口退稅21710108 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅217102 未交增值稅217103 應(yīng)交營業(yè)稅217104 應(yīng)交消費(fèi)稅217105 應(yīng)交資源稅217106 應(yīng)交所得稅217107 應(yīng)交土地增值稅217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅217110 應(yīng)交土地使用稅217111 應(yīng)交車船使用稅217112 應(yīng)交個人所得稅36 2176 其他應(yīng)交款37 2181 其他應(yīng)付款38 2191 預(yù)提費(fèi)用39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值220101 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值220102 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值40 2301 長期借款41 2321 長期應(yīng)付款所有者權(quán)益類42 3101 實(shí)收資本43 3111 資本公積311101 資本溢價311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311106 外幣資本折算差額311107 其他資本公積44 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金45 3131 本年利潤46 3141 利潤分配314101 其他轉(zhuǎn)入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314109 提取任意盈余公積314110 應(yīng)付利潤314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤314115 未分配利潤成 本 類47 4101 生產(chǎn)成本410101 基本生產(chǎn)成本410102 輔助生產(chǎn)成本48 4105 制造費(fèi)用損 益 類49 5101 主營業(yè)務(wù)收入50 5102 其他業(yè)務(wù)收入51 5201 投資收益52 5301 營業(yè)外收入53 5401 主營業(yè)務(wù)成本54 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加55 5405 其他業(yè)務(wù)支出56 5501 營業(yè)費(fèi)用57 5502 管理費(fèi)用58 5503 財務(wù)費(fèi)用59 5601 營業(yè)外支出60 5701 所得稅附 注小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上述科目作必要的增減或合并:1.采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。7.對外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。
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