先做退回處理，再紅沖多計提的工資借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應付職工薪酬借：管理費用-工資 （紅字）貸：應付職工薪酬 （紅字）拓展資料：發(fā)放工資會計分錄？1、工資計提（應發(fā)工資數(shù)）借：制造費用—工資 （生產人員）管理費用—工資 （管理人員）銷售費用—工資 （銷售人員）貸：應付職工薪酬—工資2、計提企業(yè)繳納的五險一金借：制造費用 （生產人員）管理費用 （管理人員）銷售費用 （銷售人員）貸：其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等其他應付款—住房公積金上面1和2可以合并處理，這里分開是為了說明問題3、發(fā)放工資時借：應付職工薪酬—工資 （應發(fā)工資數(shù)）貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 （實發(fā)工資數(shù)）其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （代扣代繳金額）其他應付款—住房公積金 （代扣代繳金額）應交稅費—應交個人所得稅 （代扣代繳金額）4、實際交納借：其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等其他應付款—住房公積金應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款。會計分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復式記帳原理的要求，對每筆經濟業(yè)務列出相對應的雙方帳戶及其金額的一種記錄。在登記帳戶前，通過記帳憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業(yè)務的歸類情況，有利于保證帳戶記錄的正確和便于事后檢查。每項會計分錄主要包括記帳符號，有關帳戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項分錄”。是指以一個帳戶的借方和另一個帳戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱“多項分錄”。是指以一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方，或者以一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應的會計分錄。為了保證帳戶對應關系的正確、清晰、便于了解經濟業(yè)務的內容，會計分錄必須嚴格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則，不允許多借多貸。三要素一，記賬方向（借方或貸方）二，賬戶名稱（會計科目）三，金額種類根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄[2]方法層析法層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：1、分析列出經濟業(yè)務中所涉及的會計科目。2、分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。3、分析各會計科目的金額增減變動情況。4、根據(jù)步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。此種方法對于學生能夠準確知道會計業(yè)務所涉及的會計科目非常有效，并且較適用于單個會計分錄的編制。