會計主體是現(xiàn)代會計學的基本概念，因此，以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟學的角度對之進行探討，有助于會計學界從更高層次理解和把握會計基本理論問題。主要討論和研究經(jīng)濟方面的問題。主體定義會計主體 是指會計工作為其服務的特定單位或組織，是會計人員進行會計核算時采取的立場以及在空間范圍上的界定。會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干個企業(yè)組織起來的集團公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。會計實體是指在核算上獨立于或相對獨立于其所有者之外的會計核算單位。含 義：反映一個特定企業(yè)的經(jīng)營活動性 質(zhì)：會計核算單位企業(yè)會計核算是反映一個特定企業(yè)的經(jīng)營活動，它不包括企業(yè)所有者個人的經(jīng)濟活動，更不包括其他相關(guān)企業(yè)的經(jīng) 營活動。企業(yè)作為獨立的商品生產(chǎn)者，獨立核算、自負盈虧。這就要求會計核算時，將企業(yè)的經(jīng)營活動與企業(yè)的所有者及其他企業(yè) 的經(jīng)營活動區(qū)分開來，真實地、獨立地、完整地去反映企業(yè)自身的 經(jīng)營活動、財務狀況和經(jīng)營成果，以明確經(jīng)營管理責任，并根據(jù)會 計信息作出正確的決策。很顯然，只有首先提出會計實體這一基本 前提，才能使企業(yè)會計的核算范圍得以明確。才能使企業(yè)的財務狀 況和經(jīng)營成果客觀、公允地反映出來。從會計發(fā)展的歷史來看，會計實體這一基本前提的形成有一個漫長的過程。在中世紀，經(jīng)營組織主要是獨資或合伙企業(yè)的形式。合伙企業(yè)的出現(xiàn)，要求會計必須將它作為獨立于合伙人之外的 經(jīng)營實體來反映它的財產(chǎn)、財權(quán)和經(jīng)營成果。否則企業(yè)經(jīng)營活動中 發(fā)生的收入與耗費若同它的所有者個人收支混淆在一起，勢必難 以在帳簿上公平合理地處理各個合伙人應享有的權(quán)益。其實只要 市場競爭存在，即使是獨資經(jīng)營企業(yè)，為了核算其自身的盈虧狀況，企業(yè)所有者也會要求企業(yè)進行獨立核算，從而與所有者的其他 投資活動和私人收支區(qū)別開來。隨著股份制企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)了所 有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離為了正確地反映和考核股份制企業(yè)的財務 狀況和經(jīng)營成果，就必須將股東個人的財產(chǎn)收支與企業(yè)經(jīng)營活動中的財產(chǎn)收支區(qū)別開來。從某種意義上講，股份制企業(yè)的發(fā)展，對會計實體這一基本前提的形成起到了催化劑的作用。所以，從根本上說，將企業(yè)作為會計實體來進行核算，反映了企業(yè)經(jīng)營者正確計 算并嚴格考核企業(yè)盈虧的要求。另外，從進一步記錄財產(chǎn)和收支的 角度看，所有者的財產(chǎn)一旦投入企業(yè)，并按該企業(yè)的經(jīng)營要求加以 運用，就應在帳簿上獨立地記錄，嚴格排除那些與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營 無關(guān)而屬于所有者本人的財產(chǎn)收支或其他經(jīng)濟往來。只有這樣，才 能使企業(yè)的經(jīng)營成果得到準確和完整地反映。這是市場經(jīng)濟對會 計核算的要求。 企業(yè)會計實體與企業(yè)法人不同。法人指在政府部門注冊登記， 有獨立的財產(chǎn)，能夠承擔民事責任的法律實體，它強調(diào)企業(yè)與各方 面的經(jīng)濟法律關(guān)系:而會計實體則是按照正確處理所有者與企業(yè)的關(guān)系，以及正確處理企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的要求而設立的。盡管所有的 企業(yè)法人都是會計實體，但并不是每一個會計實體都是法人。比 如，一些企業(yè)集團下屬很多子公司，這些子公司盡管都是法人，但出于經(jīng)營管理的需要，為全面考核和反映集團公司的經(jīng)營活動和財務成果，就必須將所有的子公司連同母公司作為一個會計實體， 編制合并會計報表，以使全面分析和評價整個集團公司的經(jīng)營情況。