壁虎蕩秋千
打個比方。企業(yè)有一個100萬的固定資產，分5年計提折舊，但是稅法規(guī)定是分10年。假設本年稅前利潤為100萬（假設這個里面還沒有扣除折舊，扣除折舊之前才是正常的稅前利潤），除了上面影響之外沒有其他暫時性差異。從會計角度上來說固定資產本年應當計提100/5＝20萬的折舊，但是稅法上是100/10＝10萬的折舊。從會計角度上來說應當交100－20＝80*25%＝20萬的所得稅，但是站在稅法角度上來說只能扣10萬，所以要交100－10＝90*25%＝22.5萬的所得稅本年稅法上多交稅，這個多交是站在當期會計角度上來想的。假設到了第六年。其他條件不變會計上折舊已經提完了（分5年計提，第6年就計提完了）那么當年會計稅前利潤就是100再*25%＝應當交25萬的所得稅，但是稅法上仍然可以扣除10萬的折舊，那么稅法上是交100－10＝90*25%＝22.5萬所得稅，從會計角度上來看是應當多交稅，但是現(xiàn)在少交了。所以是當時多交稅，現(xiàn)在少交稅，但是從總體來說稅的金額還是一樣的，只不過是每年不一樣，您再想一下，祝您學習愉快。
啾啾大神
250就是（2800/7+3600/6）×25%，。因為這道題考慮所得稅，所以合并方在計算被合并方的凈利潤的時候應該計算的是被合并方交完稅后的利潤，其實就是相當于減去：（2800/7-2800/7×25%）+（3600/6-3600/6×25%），把這個式子分開就成了答案中的-2800/7-3600/6+250
happybaozi
看來你沒有搞清楚這道題的題意，說是算凈利潤，其實質就是算所得稅費用，而所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產（本題不存在遞延所得稅資產）。計算當期應交所得稅時，要進行納稅調整，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，要在凈利潤基礎上加上50萬元；當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元，要在凈利潤基礎上減去100萬元，當期應交所得稅=1000+50-100)×25%=237.5(萬元)。計算遞延所得稅時，負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，這50萬元今天不讓扣以后也不讓扣，其實是永久性差異，此時賬面價值=計稅基礎，不產生遞延所得稅資產。而2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元，年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。這明顯是產生遞延所得稅負債的，遞延所得稅負債=期末應納稅暫時性差異-期初應納稅暫時性差異=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)。所以當期所得稅費用=237.5+9=246.5（萬元）?？磥砟憬衲暌矆竺薈PA會計科目考試，所得稅的計算事關會計政策變更、差錯更正、日后事項和合并報表，如果要通過一定要熟練掌握才行。
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