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1.多選題下列單位或者個人可能成為消費稅的納稅義務(wù)人的有()。A.個體經(jīng)營者B.外商投資企業(yè)C.行政單位D.軍事單位【答案】ABCD【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人是指個體工商戶及其他個人。2.多選題下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有()。A、超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車B、對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅C、沙灘車不屬于消費稅征收范圍D、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍【答案】ACD【解析】對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。3.單選題下列項目中，需要繳納消費稅的是()。A、用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油C、某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙【答案】C【解析】選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒有構(gòu)成銷售，不繳納消費稅;選項C屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。4.單選題某化妝品廠2019年5月研發(fā)生產(chǎn)一種新型高檔化妝品，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，已知高檔化妝品的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，高檔化妝品適用的稅率為15%，則該批化妝品應(yīng)納消費稅為()萬元。A、12.68B、26.4C、15.53D、45.20【答案】C【解析】應(yīng)納消費稅=80×(1+10%)÷(1-15%)×15%=15.53(萬元)5.多選題關(guān)于代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅，下列表述正確的有()。A、城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定辦理B、增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人C、受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行D、代扣代繳、代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，納稅地點在委托方所在地【答案】AB【解析】選項C，受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項D, 代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點在代扣代收地。6.單選題下列各項中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加有關(guān)規(guī)定的是()。A、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅的稅額B、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C、納稅人因偷漏增值稅、消費稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加D、納稅人偷漏增值稅、消費稅而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)【答案】D【解析】納稅人偷漏增值稅、消費稅而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)。7.多選題關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。A、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B、由受托方代收、代扣增值稅和消費稅的，代收、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為3%【答案】ABC【解析】選項D，納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。以上就是關(guān)于2021年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題的具體內(nèi)容分享，希望對各位考生有所幫助，如果您想要了解更多注冊會計師考試技巧、備考攻略等相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家及時關(guān)注本平臺哦!
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1.多選題
在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項包括()。
A、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況
B、集團(tuán)項目組接觸某些信息受到限制
C、涉及集團(tuán)管理層的舞弊嫌疑
D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
【答案】ABCD
【解析】
除《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準(zhǔn)則要求溝通的事項外，集團(tuán)項目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述;(3)對組成部分注冊會計師工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;(4)集團(tuán)審計受到的限制，如集團(tuán)項目組接觸某些信息受到的限制;(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
2.單選題
注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù)
B、對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試
C、在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)
【答案】A
【解析】
選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。
3.單選題
在確定控制測試的性質(zhì)時，下列注冊會計師的做法錯誤的是()。
A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān)，注冊會計師可以考慮借助計算機(jī)輔助技術(shù)以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄，那么注冊會計師無法獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度，不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制有效性
D、對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)
【答案】B
【解析】
某些控制可能不存在文件記錄(如一項自動化的控制活動)，或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施檢查以外的其他審計程序或借助計算機(jī)輔助審計技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。
4.多選題
下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法，錯誤的有()。
A、生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告
B、倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單一式二聯(lián)，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬
C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機(jī)結(jié)合在一起
【答案】BD
【解析】
選項B，倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算;選項D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。
5.多選題
下列有關(guān)貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，不正確的有()。
A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜
B、對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批
C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤
D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平
【答案】ABC
【解析】
選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行;選項B，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進(jìn)行，會計主管復(fù)盤。
6.多選題
如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有()。
A、詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況
B、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)
C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》
D、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施
【答案】ABCD
【解析】
以上均為注冊會計師可以考慮實施的審計程序。選項D，了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施，屬于風(fēng)險評估程序，也屬于可以考慮實施的審計程序。
7.多選題
下列關(guān)于控制測試的說法中正確的有()。
A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的
B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效運行的
C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮
D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
【答案】ACD
【解析】
如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的。
以上就是關(guān)于2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題的分享，希望對各位考生有所幫助，如果您想要了解更多注冊會計師考試技巧、備考攻略等相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家及時關(guān)注本平臺哦!
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