小豆子就是我
實際利率法又稱“實際利息法”，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券賬面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應(yīng)計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。實際利率法是采用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的賬面價值 * 實際利率2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率3、在溢價發(fā)行的情況下，當(dāng)期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用4、在折價發(fā)行的情況下，當(dāng)期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息基本特點1、每期實際利息收入隨長期債權(quán)投資賬面價值變動而變動;每期溢價攤銷數(shù)逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由于債券的賬面價值隨著債券溢價的分?jǐn)偠鴾p少，因此所計算的應(yīng)計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大于債券投資的每期應(yīng)計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數(shù)，所以每期溢價攤銷數(shù)隨之逐期增加。2、在折價購入債券的情況下，由于債券的賬面價值隨著債券折價的分?jǐn)偠黾?，因此所計算的?yīng)計利息收入隨之逐期增加，債券投資的每期應(yīng)計利息收入大于每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數(shù)，所以每期折價攤銷數(shù)隨之逐期增加。
紫楓2007
實際利率法又稱“實際利息法”，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券賬面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應(yīng)計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。實際利率法是采用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率3、在溢價發(fā)行的情況下，當(dāng)期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用4、在折價發(fā)行的情況下，當(dāng)期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息注意: 期初債券的賬面價值 =面值 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的
薇楓1988
根據(jù)題意，甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，那么就需要用到債權(quán)投資科目。債券面值100萬，每年付息按照面值*票面利率=10萬。由于是年末付息，到期一次還本，那么這個債券的現(xiàn)值（需要按照實際利率8%來算的），也就是2020年初的攤余成本=10×（P/A，8%，3）+100×（P/F，8%，3）題目里直接給了金額，就是1051500。2020年1月初，分錄：Dr：債權(quán)投資-面值 1000000Dr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 51500Cr：銀行存款 1051500 (1045000+6500)這個地方，你會發(fā)現(xiàn)用公式算出來的2020年初的攤余成本10×（P/A，8%，3）+100×（P/F，8%，3）和分錄用加法算出來的(1045000+6500)正好是一樣的。這是因為債權(quán)投資初始計量，就是按照公允價值和交易費用之和來入賬的，8%的實際利率其實是倒算得出的，難一些的題目，會讓你用1051500的初始攤余成本，倒算出實際利率，這個題目很簡單，直接給了8%的實際利率。2020年末：第一年的實際利息=年初攤余成本*實際利率=1051500*8%=84120，和表格一致。Dr：應(yīng)收利息 100000Cr：財務(wù)費用 84120Cr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 15880Dr：銀行存款 100000Cr：應(yīng)收利息 1000002021年初攤余成本=1051500-15880=1035620，2021年實際利息=1035620*8%=828502021年末：Dr：應(yīng)收利息 100000Cr：財務(wù)費用 82850Cr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 17150Dr：銀行存款 100000Cr：應(yīng)收利息 1000002022年初攤余成本=1035620-17150=1018470，由于是最后一年，利息調(diào)整余額為0，因此2022年利息調(diào)整變動=51500-15880-17150=18470，2022年實際利息=100000-18470=81530。2022年末：Dr：應(yīng)收利息 100000Cr：財務(wù)費用 81530Cr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 18470Dr：銀行存款 100000Cr：應(yīng)收利息 1000002023年初：Dr：銀行存款 1000000Cr：債權(quán)投資-面值 1000000此時，債權(quán)投資-面值和債權(quán)投資-利息調(diào)整都等于0。
CENGUODIAN13247606080
實際利率法是采用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用?= 期初債券的賬面價值 * 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢價發(fā)行的情況下，當(dāng)期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發(fā)行的情況下，當(dāng)期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
下面以持有至到期投資為例進(jìn)行說明。例題根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》第23章“金融工具確認(rèn)和計量”例23－3改編。
甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，20×0年1月1日，支付價款1 000萬元購入某公司5年期債券，面值1 250萬元，票面年利率4.72%，到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計算。甲公司將購入的債券劃分為持有至到期投資。
首先計算實際利率，（59×5+1 250）/（1+R）^5=1 000，得出R=9.09%，此時不編制“實際利率法攤銷表”。
1. 20×0年1月1日，購入債券，分錄如下：
借：持有至到期投資——成本 1250
貸：銀行存款1 000
持有至到期投資——利息調(diào)整 250；
2. 20×0年12月31日，按照實際利率法確認(rèn)利息收入，此時，“持有至到期投資”的賬面價值=1 250－250=1 000，分錄如下：
借：持有至到期投資——應(yīng)計利息1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調(diào)整借貸差額=31.9
貸：投資收益1 000 ×9.09%=90.9；
3. 20×1年12月31日，按照實際利率法確認(rèn)利息收入，此時，“持有至到期投資——成本”借方余額=1 250，“持有至到期投資——應(yīng)計利息”借方余額=59，“持有至到期投資——利息調(diào)整”貸方余額=250－31.9=218.9，因此，其賬面價值=1 250+59－218.9=1 090.9，
實際上賬面價值可以根據(jù)“持有至到期投資”的總賬余額得到，
借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 1 250×4.72%=59
持有至到期投資——利息調(diào)整借貸差額=40.16
貸：投資收益1 090.9×9.09%=99.16；
以后各期以此類推。
厚德悟遠(yuǎn)
攤銷表中的本金其實你不用去關(guān)注。最好這樣想：第一年 16000的現(xiàn)值，一年后的利息是16000*7.93%=1268.8，年末的本利和是16000+1268.8=17268.8，收到了4000，則剩余的債權(quán)是17368.8-4000=13268.8，應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)融資收益就是1268.8；接下來第二年，第二年年初的債權(quán)余額是13268.8，到年末的利息是13268.8*7.93%=1052.22（第二年應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)融資收益），第二年的本利和是13268.8+1052.22=14321.02，年末收到4000，則剩余的應(yīng)收款是10321.02，接下來類似。 在這類題目中常會提到“已收回的本金”，但這個概念不論是是對解題還是理解交易的本質(zhì)都沒用。
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