注冊會計師在審計過程中應當實施風險評估程序和相關工作，以獲取與識別關聯(lián)方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息。(一)了解關聯(lián)方關系及其交易1.項目組內部討論2.詢問管理層3.與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，編制財務報表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設計、執(zhí)行和維護與關聯(lián)方關系及其交易相關的適當控制，使得關聯(lián)方關系及其交易能夠按照適用的財務報告編制基礎的要求得到識別、適當?shù)?a href="/kj/277/" target="_blank">會計處理和披露。治理層負責監(jiān)督管理層如何履行這些控制責任。注意:第一，無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關聯(lián)方關系及其交易的性質和商業(yè)理由。第二，在實務中，由于某些原因，被審計單位可能不存在與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計師可能無法就關聯(lián)方關系及其交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師需要考慮對審計工作(包括審計意見)的影響。第三，如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關系，管理層凌駕于控制之上的風險就越高，其原因是這些關系可能表明管理層有更大的動機和機會實施舞弊。(二)在檢查記錄或文件時對關聯(lián)方信息保持警覺某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應當對這些安排或其他信息保持警覺。1.檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關關聯(lián)方關系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。2.詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問這些交易的性質以及是否涉及關聯(lián)方。