交易性金融資產(chǎn)

不需要計(jì)提折舊減值，直接以持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，作為該項(xiàng)資產(chǎn)的當(dāng)期損益，進(jìn)入利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目，影響公司當(dāng)期利潤表。

公允價(jià)值持有期間產(chǎn)生的收益或損失，稅務(wù)局不認(rèn)。

買入交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期費(fèi)用，從利潤表扣除。

持有期間產(chǎn)生的利息或分紅，作為投資收益，加進(jìn)利潤里。

持有至到期投資

一般是各類債券

每年按照債券約定利率該收的利息，直接放進(jìn)利潤表“投資收益”科目。

需要警惕的情況

1）進(jìn)行大額減值

2）減值的轉(zhuǎn)回

債權(quán)類的減值，當(dāng)減值跡象消失后，是可以轉(zhuǎn)回的。債權(quán)類的減值，當(dāng)減值跡象消失后，是可以轉(zhuǎn)回的。對(duì)以往減值的轉(zhuǎn)回，可能是減值測(cè)試錯(cuò)誤估計(jì)了形式，也可能代表企業(yè)對(duì)當(dāng)期利潤的操作意圖。

3） 重分類

可供出售金融資產(chǎn)

買入成本加交易費(fèi)用當(dāng)做初始成本。

采用公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期利潤，而是計(jì)入權(quán)益科目下的資產(chǎn)公積的變動(dòng)，影響凈資產(chǎn)，不影響凈利潤。

持有期間發(fā)生的減值損失 進(jìn)入利潤表 “資產(chǎn)減值損失”科目；

外匯匯兌損益，進(jìn)入利潤表“匯兌損益”科目；

影響凈利潤

持有期間，宣告的股權(quán)分紅或應(yīng)得的債券利息，計(jì)入當(dāng)期投資收益，影響利潤表。

賣出時(shí)，賣價(jià)與買價(jià)差額計(jì)入利潤表，同時(shí)從資本公積開么去掉該項(xiàng)資產(chǎn)歷年累積的資本公積。

影藏的金礦或地雷

買入返售金融資產(chǎn)

實(shí)質(zhì)為抵押借款。

交易的對(duì)象通常為票據(jù)、證券、貸款等。

主要應(yīng)用對(duì)象：銀行

長期股權(quán)投資

成本法

持股對(duì)象宣布的分紅，對(duì)公司利潤表產(chǎn)生影響

權(quán)益法

經(jīng)營盈虧按照持股比例算進(jìn)A公司當(dāng)期利潤表

持股期間，因非經(jīng)營因素導(dǎo)致被投資對(duì)象的凈資產(chǎn)發(fā)生了變化

若持股比例沒變，被投資公司凈資產(chǎn)變化對(duì)應(yīng)比例部分，計(jì)入上市公司的資本公積，不影響利潤。

若持股比例變了，視為出售部分權(quán)。將新持股比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)增加額與被出售部分股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，算作投資收益，計(jì)入利潤表。

但凡交易各方處于同一控制下，監(jiān)管部門禁止交易產(chǎn)生“利潤”。

無論是否同一控制，股權(quán)購買過程中產(chǎn)生的其他審計(jì)、法律、評(píng)估、咨詢等中介費(fèi)用，均直接計(jì)入費(fèi)用，從當(dāng)期利潤里扣除。

不同控制下的，會(huì)影響利潤。因此，確認(rèn)是不是同一控制，是監(jiān)管者和利益方之間永遠(yuǎn)的貓鼠游戲。

投資性房地產(chǎn)

可以選擇成本模式計(jì)量，也可以選擇公允價(jià)值模式計(jì)量。但只能二選一，不能并存。選擇公允價(jià)值計(jì)量的，不允許改為成本模式。選擇成本模式計(jì)量的，可以改為公允價(jià)值計(jì)量。

公允價(jià)值模式計(jì)量

投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，就不再計(jì)提折舊和攤銷，直接將其當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目，影響當(dāng)期凈利潤。

成本模式計(jì)量

和普通的存貨或固定資產(chǎn)沒區(qū)別。按時(shí)計(jì)提折舊，并將當(dāng)期收到租金計(jì)入利潤表的其他業(yè)務(wù)收入即可，這屬于比較謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策。

自己做的學(xué)習(xí)筆記，希望能有理解上的幫助。